第七章外汇业务的核算.pptxVIP

第七章外汇业务的核算第一节 外汇业务核算概述第二节 外汇买卖业务的核算第三节 外汇存贷款业务的核算第四节 国际结算业务的核算第一节 外汇业务核算概述一、外汇的概念和种类二、银行外汇业务范围三、外汇汇率四、外汇分账制一、外汇的概念和种类外汇的概念外汇(foreign exchanges)，是指以外币（会计主体记账本位币以外的货币）表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括：外国货币（overseas currency ）（包括纸币和铸币）；外汇支付凭证（包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄等）；外币有价证券（包括政府债券、公司债券、股票等）；特别提款权(SDR)；欧洲货币单位(ECU/Eurocurrency unit)以及其他外汇资产。外汇的种类按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。贸易外汇，是指一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有关的从属外汇费用，如货款、运输费、保险费、佣金、广告费等，是外汇收入的重要来源。非贸易外汇，是指一国进出口贸易以外所收付的各项外汇，如侨汇、旅游、航运、邮电、海关、银行、对外承包工程等收入和支出的外汇，以及图书、电影、邮票、代理及服务、个人和团体（与贸易无关的团体）出国差旅费等收支。按照外汇交易交割期的不同，可分为即期外汇和远期外汇。即期外汇(Spot?Exchange?Transaction )，是指即期收付的外汇，一般即期外汇交易的成交双方在当日或2个营业日内办理交割。远期外汇(?Forward?Exchange?Transaction )，是指银行同业间或银行与客户之间预先签订合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。交割期限一般为1~6个月，最长不超过1年。按照外汇的形态，可分为现汇和现钞。现汇(currency)又称转账外汇，是用于国际汇兑和国际间非现金结算的，用以清偿国际间债权债务的外汇。现钞(cash)是指各种外币钞票、铸币等。二、银行外汇业务范围目前外汇指定银行允许办理的外汇业务主要有：负债业务外汇存款业务、外汇借款业务、发行股票以外的外币有价证券、外汇同业拆借资产业务外汇贷款业务、外币票据的贴现、买卖股票以外的外币有价证券、自营外汇买卖业务中间业务贸易和非贸易结算、外汇汇款业务、外币兑换业务、外币信用卡发行、代理业务、外汇担保类业务，以及资信调查、咨询和见证业务。Go外汇存款业务外汇存款业务包括对公外汇存款和外币储蓄存款。对公外汇存款，是指银行吸收境内依法设立的机构、驻华机构和境外机构外汇资金的业务，包括金融机构(分银行类和保险公司、证券公司、期货公司等非银行类）外汇存款；外币储蓄存款，指银行吸收自然人外汇资金的业务。Return外汇借款业务外汇借款，包括境内外汇借款和境外外汇借款。境内外汇借款，是指银行向境内中资金融机构按规定的利率借进一定数额的外汇资金。境外外汇借款，是指直接向境外金融机构或境内外资金融机构借进一定的外汇资金，以及银行接受国际金融组织、外国政府的转贷款。Return发行股票以外的外币有价证券发行股票以外的外币有价证券，是指银行作为发行人在境内外证券市场发行股票以外的外币有价证券。主要包括：外汇债券外汇票据Return外汇同业拆借外汇同业拆借，是指金融机构间临时调剂外汇头寸余缺的借贷行为。包括境内外汇同业拆借和境外外汇同业拆借。境内外汇同业拆借的对象为经国家外汇管理局批准，可经营外汇业务的境内中资金融机构。境外外汇同业拆借的对象为境外金融机构、境内外资金融机构。Return外汇贷款业务外汇贷款业务包括境内外汇贷款和境外外汇贷款。境内外汇贷款，是指银行对境内依法设立的机构和具有中国国籍的有完全民事行为能力的自然人发放的外汇贷款，以及外国政府、国际金融组织贷款和进出口信贷。境外外汇贷款，是指银行对境外机构和我国在境外注册机构发放的外汇贷款和进出口信贷。Return外币票据的贴现外汇票据贴现，是指银行为外汇票据持票人办理的票据融资行为。银行在外汇票据到期前，从票面金额中扣除贴现利息后，将余额支付给外汇票据持票人。Return买卖股票以外的外币有价证券买卖股票以外的外币有价证券，是指银行以自有或自筹外汇资金，在境内外证券市场买入或卖出股票以外的外币有价证券。Return自营外汇买卖业务自营外汇买卖业务，是指银行以自有和筹集的外汇资金，在国际金融市场按市场汇价进行的可自由兑换货币间买卖的经营活动。包括银行从事资金管理所进行的外汇买卖交易活动。Return贸易和非贸易结算贸易和非贸易结算，主要包括：开立进出口信用证、付款保函、办理进口代收、汇出境外外汇款等售汇、付汇。通知国外开来出口信用证、保函、办理出口审单、议付、托收、国外汇入汇款的解付等结汇。Return外汇汇款和外币兑换业务外汇