税务快讯中日签署社会保障协定-DeloitteUnitedStates.PDF

中国 | 税务与商务咨询 | 雇主人力资源全球服务 | 2018 年5 月28 日 日本語翻訳版 税务快讯 中日签署社会保障协定 2018 年5 月9 日，中国与日本共同签署社会保障协定（以下简称“社 保协定”）。该协定生效后，中国和日本的企业将雇员派遣至对方境内 工作的，被派遣雇员可免于参加对方国家有关的社会保险，从而无需缴 纳相应的保险金。因此，该协定的生效实施将有助于减轻中日企业的人 员派遣成本，对双方之间的人员流动起到促进作用。 中日社保协定的签署也意味着中国对外签署的双边社会保障协定已经增 至11 个。此前，中国已分别与德国、韩国、丹麦、芬兰、加拿大 瑞士、荷兰、法国、西班牙、卢森堡签署了社会保障协定。 签署背景 长期以来，中日之间的经贸交往密切，人员派遣频繁。实践中，在日本 企业派遣雇员来华工作期间，被派遣雇员通常会继续在日本参加厚生年 金等各项社会保险，并缴纳保险金。随着2015 年《在中国境内就业的 外国人参加社会保险暂行办法》的实施，国内大部分城市已要求在当地 工作的外籍人员强制参加中国的社会保险。因此，日本企业往往需要就 其派遣来华工作的日籍雇员在中日双方同时缴纳社会保险金，从而导致 人员派遣成本的上升。为此不少企业不得不考虑缩减派遣人员数量，企 业界亦表达了希望中日两国签署社保协定以解决双重缴纳社会保险的呼 声。此次签署的社保协定正是对上述诉求的回应。 协定要点 适用人员：对于派遣安排，在中国方面，中日社保协定一般适用于受雇 于日本企业，已在日本参加社会保险，并基于该雇佣关系被派遣至中国 为该日本雇主工作的人员；在日本方面，上述协定一般适用于受雇于中 国企业，已在中国参加社会保险，并基于该雇佣关系被派遣至日本为中 国雇主工作的人员。 值得注意的是，中日社保协定并未对上述派遣人员的国籍做出限定。因 此，即使是第三国国籍的雇员，被中国或日本企业派遣至对方境内工 作，仍可适用中日社保协定在对方国家豁免于参保义务。 适用险种：在中国方面，协定适用人员被豁免的社保险种限于职工基本 养老保险；在日本方面，协定适用人员被豁免的社保险种限于国民年金 （国民年金基金除外）、厚生年金（厚生年金基金除外）。上述险种并 未包括中日两国所有的社保险种。 适用期限：对于派遣安排，首次适用协定豁免于对方国家参保义务的期 限为五年；在协定生效前已经开始派遣的人员，五年期限从协定生效日 起算。派遣期限超过五年的，经双方主管机关或经办机构同意，可延长 适用，从而继续豁免于对方国家的参保义务。 生效时点：中日社保协定目前仍未生效，中日两国仍需完成各自的国内 法律程序，并通过互换外交照会以通知各自法律程序的完成。协定将在 照会交换完成当月后第四个月的第一天生效。 德勤观点 虽然中日社保协定的生效仍待时日，但由此释放的积极信号不容忽视， 中日两国间的人员派遣活动将受惠于此而获得推动。 在中国方面，尽管协定并未涵盖所有的社会保险险种，但职工基本养老 保险在中国社保中占了较大比重，因此豁免参保的减负效果仍然会比较 明显。下表按缴费基数上限对企业在部分城市可节省的社保（职工基本 养老保险）成本进行了简单测算： （根据2018 年人力资源和社会保障部数据/人民币元） 城市 月缴费基数上限 缴费比率 可节省社保成本 个人注 企业 （每人每月） 北京 23,118 8% 19% 6,241.86 天津 16,821 8% 19% 4,541.67 广州 18,213 8% 14% 4,006.86 深圳 20,259 8% 13% 4,254.39 苏州 21,963