最新纳税筹划课件.ppt

【解析】 如果该乡镇企业由矿务局所属的联合企业代扣代缴资源税就不同了。根据税法规定，乌鲁木齐矿务局适用的税额为每吨0.30元。乡镇企业生产的原煤由联合企业代扣代缴资源税时，应该按照联合企业适用的税额计算缴纳。 代扣代缴资源税 = 0.30×60 000 = 18 000（元） 【筹划结论】 二者比较，由联合企业代扣代缴资源税时，乡镇企业少缴资源税12 000元。 最新文档 * 7.1.3利用课税数量的特殊规定进行筹划 【例7-3】山西省某非统配煤矿，当地政府规定的综合回收率为60%。为此，该煤矿进行了测算。该煤矿的主要业务是将生产的煤连续加工成煤炭制品销售。 如果销售100吨煤炭制品，换算成的课税数量是166.67吨（10060%）；如果企业的实际综合回收率是70%，则换算成的原煤数量是142.86吨（10070%）；如果实际综合回收率是50%，则换算成的原煤数量就是200吨（10050%）。 最新文档 * 【解析】根据税法规定，山西省的非统配煤的资源税税率为每吨1.6元。如果按当地政府规定的综合回收率，应该缴纳资源税266.672元（166.671.6）；如果实际综合回收率是70%，则应该缴纳资源税228.576元（142.861.6）；如果实际综合回收率是50%，则应该缴纳资源税320元（2001.6）。显然，在实际综合回收率比政府规定的综合回收率低时，企业就可利用二者之间的率差进行税收筹划。如本例，该企业就可以少缴纳资源税53.328元（320 266.672），反之就要多缴纳资源税38.096元（266.672 228.576）。 上例办法适用于规模较小，生产力水平较低的企业，而规模较大，生产力水平能够较高的企业则不适用。 最新文档 * 7.1.4利用税收优惠进行税收筹划 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 资源税的纳税人应熟知国家的税收优惠政策，并尽可能的享受税收优惠。 最新文档 * 7.2土地增值税的税收筹划 7.2.1适当增值筹划法 7.2.2收入分散筹划法 7.2.3成本费用筹划法 7.2.4利息支出的筹划 7.2.5建房方式的筹划 7.2.6适当捐赠筹划法 7.2.7利用税收优惠政策进行税收筹划 最新文档 * 7.2.1适当增值筹划法 土地增值税税法规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20％时，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定计税。前述情况下，20％是土地增值税的起征点。按此原则，纳税人建造住宅出售的，应考虑增值额增加带来的效益和放弃起征点的优惠而增加的税收负担间的关系，避免增值率稍高于起征点而导致得不偿失。 最新文档 * 7.2.2收入分散筹划法 在累进税制下，收入分散税收筹划显得更为重要。因为，在累进税制下，收入的增长预示着相同条件下增值额的增长，从而使得高的增长率适用较高的税率，档次爬升现象会使纳税人的税收负担急剧上升，因而分散收入有着很强的现实意义。如何使收入分散合理合法，是这个方法的关键。 一般常见的方法就是将可以分开单独处理的部分从整个房地产中分离，比如房屋里面的各种设施。在售出房地产时，如果不全是整体进行，而是利用分散技巧，这样虽然增加一点麻烦，但极有利于节税。 最新文档 * 7.2.3成本费用筹划法 土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除 项目金额后的余额为增值额，作为扣除项目金额重要组成部分的房地产开发成本会严重地影响纳税人的应纳税额，即房地产开发成本越高应纳税额越小，房地产开发成本越低应纳税额越大。 最新文档 * 7.2.4利息支出的筹划 【例7-6】某房地产开发企业开发某住宅，共支付地价款200万元，开发成本为400万元，它曾为此开发项目向一家非金融机构贷款，利率与同期银行利率相同，利息为40万元。其房地产开发费在下述范围内： （200＋400）×10％＝60（万元） 【解析】如果向金融机构贷款，则可以得到金融机构提供的证明，利息可以据实扣除，其房地产开发费用可在下述范围内： 40＋（200＋400）×5％＝70（万元） 【筹划结论】可以多扣除：70－60＝10（万元） 最新文档 * 7.2.5建房方式的筹划 由于建筑行业适用的是3％的比例税率，税收负担较低，而土地增值税适用的是30％～60％的四级超率累进税率，税收负担显然比前者为重，如果在相同收入的情况下，当然是前者更有利于实现收入最大化。因此，如果房地产开发公司在开发之初便能确定最终用户，就完全可以采用代建房方式进行开发，而不采用税收负担较重的开发后销售方式。这种筹划方式可以是由房地产开发公司以用户名义