财会项目三往来结算岗位.pptx

往来结算岗位;往来款项(open credit):是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。 企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等。 按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。 ;往来结算岗位职责;往来结算岗位业务核算流程;应收款项;应收票据;应收票据;应收票据;甲公司2008年12月1日向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税额为17000元。收到乙公司一张不带息、3个月到期的商业承兑汇票，面额117000元。 取得时： 　 　借：应收票据—乙公司　117000　　贷：主营业务收入　　　　　100000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 　　　17000;票据到期收回： 借：银行存款　　　　117000　　贷：应收票据—乙公司　　　117000 如果该票据到期，乙公司无力偿还票款　 借：应收账款—乙公司　117000　　贷：应收票据—乙公司　117000  ;不带息票据;应收票据到期日的确定;带息票据;带息票据;核算举例;应收票据;3、到期 带息票据到期，应计算票据的到期值，借记“银行存款”等账户，贷记“应收票据”、“财务费用”（未计算利息部分）账户。;核算举例;应收票据;练习;练习;2、期末计提利息 2007年末计提利息： 234000×10%×4/12=7800 借：应收票据——乙企业 7800 贷：财务费用 7800 ;3、到期 到期值=234000+234000×10%×6/12=245700 2008年计提利息= 234000×10%×2/12=3900 借：银行存款 245700 贷：应收票据——乙企业 241800 财务费用 3900 ;应收票据转让;A企业2005年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12%，6个月期限；2006年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000元，进项税额为2040元，差额部分通过银行支付。 （1）2005年12月31日计提利息时：　　借：应收票据　　　10000×12 %÷12×3＝300（元）　　　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　300 （2）2006年2月1日：　　 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000 　　　　 应交税金——应交增值税（进项税额）　　　　　　2040　　 　　贷：应收票据　　　　　　　　　　10300（10000+300）　　　　　　 财务费用　　　　　　　　　100（10000×12%÷12×1） 　　　　　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　3640 ;应收票据贴现;相关计算;3月15日，甲公司将收到的B公司2月15日开出的面值为234 000元，期限3个月不带息商业承兑汇票，到银行申请贴现，贴现率为12%。 票据到期值=234 000 贴现利息=234 000×12%×2/12=4 680 贴现净额=234 000-4 680=229 320 ;借：银行存款???????????????? 229 320 ??????? 财务费用??????????????????? 4 680 贷：应收票据?????????????????? 234 000;应收票据贴现;借：银行存款???????????????? 249750 ??????? 财务费用??????????????????? 250 贷：应收票据?????????????????? 250000;账务处理;账务处理;贴现账务处理;票据到期值=250000×（1+4%÷12×6）=255000（元） 贴现息=255000×6%÷12×4=5100（元） 贴现额=到期值-贴现息-应交相关手续费 =25500-5100-150=249750（元） 借：银行存款???????????????? 249750 ??????? 财务费用???????????????????5 250 贷：短期借款?????????????????? 255000 如果票据到期承兑方付款，则： ??? 借：短期借款???????????????? 255000 贷：应收票据?????????????????? 250000 财务费用 5000;应收票据;借