深化当前基层纳税评估工作的思考.docVIP

深化当前基层纳税评估工作的思考 自2008年4月我省国税系统基层单位成立纳税评估科以来，经过近一年多时间的工作实践，纳税评估工作对加强基层税收部门的税源管理力度，提升基层税务部门的纳税服务层次，提高纳税人自行申报的准确性，有效降低纳税人的税收风险等方面取得了初步成效。作为一名基层从事纳税评估工作的税务干部，在本文提出有一些观点和感受加以表述，与各位同仁共同商榷。 一、当前纳税评估工作存在的问题 1、纳税评估在税收工作中的定位比较模糊。国税总局规程中指出纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。对于基层纳税评估人员来说，独立开展评估工作面对纳税人时，总感觉处境尴尬。因为在向纳税人解释评估工作时，把纳税评估作为税务机关推行纳税服务的一部分，对纳税人缺乏一种说服力，这会导致评估人员辅导纳税人调整纳税申报时，纳税人可能采取对评估人员的建议置之不理；而把纳税评估作为税务检查的一部分，缺乏一种强制力，评估工作没有像稽查部门那样有法律明确赋予的税务检查权利，而从案头分析得出企业申报信息出现异常，往往更采用推测和估算的方法，这种结果对纳税人必然缺乏强制力；把纳税评估作为税源管理的一部分，缺乏一种亲和力。由于评估工作中会要求纳税人调整申报税款数据，这必然会带来税企矛盾，缺乏通常日常税源管理税企之间的亲和力。纳税评估工作对内到底定位于现行税收管理体制中“征管查”序列中的那个序列，对外如何能成为纳税人认可的角色，目前各地还处在摸索阶段。这种缺乏统一指导下的发展思路必将成为制约纳税评估工作进一步深化的瓶颈。 2、目前评估工作采用的较简单的评估方法与上级各部门对评估工作的高标准要求相矛盾。目前评估人员采取的工作方法较多是进行案头分析，对存在疑问的数据指标进行约谈、无法排除的疑点进行实地核查等方式。各地为了防止纳税评估部门变成“第二稽查局”，对纳税评估人员采用的工作方法采取了一定的限制手段，例如不得使用稽查部门通用的调账、查账以及外调等手段。但我们知道要清楚地了解纳税人纳税申报数据真实准确性，必须了解纳税人整个生产工艺流程中各个环节的投入产出信息，这必然涉及到从纳税人的凭证、帐册中获取纳税人生产经营各个环节数据，并逐一地核实。还有必要获取与纳税人生产经营有相关的业务往来的单位数据信息。外调的工作方法现阶段基本上是由稽查部门实施，评估部门是不能采用的。评估人员假若凭借现在规定的评估方法即案头分析，约谈举证，对评估对象实地核查等较简单的手段最多能够实现核实纳税人申报信息的合理性和合法性，无法落实上级税务机关要求通过纳税评估对纳税人申报的真实性和准确性进行定性、定量的综合评估的高标准要求。 3、在实际工作中，纳税评估和相关职能部门之间存在需要加强协调配合的问题。纳税评估工作的开展必须得到税源管理部门和税收管理员的理解和支持。一旦纳税评估部门针对纳税人做出评估结论须补缴税款或移交稽查部门处理的意见时，必然影响到上级部门对税源管理部门的征管质量考核，这是否会影响到税源管理部门和税收管理员对纳税评估工作的配合和支持力度，是个值得商讨的话题。目前纳税评估工作与稽查工作之间也存在的一些矛盾。在如何处理评查部门如何对待评估自查户、哪些对象应移送稽查、如何检查评估移送稽查的对象、评估后的纳税人是否再可安排稽查、评估后的纳税人如何进行复评等问题上存在着各种认识。因此，出现了重复检查，重复自查及检查不及时、移送检查不规范等问题。部分纳税人会碰到接受完纳税评估后还要面对税务稽查的检查事情，甚至还有一些纳税人接受了税务稽查后也会碰到纳税评估人员要求评估的情况发生，不利于和谐征纳关系的构建，也不利于系统内部关系的处理。 4、评估指标体系指标在实际运行中存在更新不及时、设定不合理、内容不全面等问题。现行纳税评估系统由于财务信息数据不全等原因，只能把税负率作为确定纳税评估对象的唯一指标，并且只能对某户当月的税负异常情况进行预警，对于一些销售产品随市场价格变动较大以及进行季节性生产销售的纳税人，就缺乏一定的科学性。往往是系统认为异常的纳税人，通过评估人员上门核实后属于正常的企业生产经营活动，影响了评估对象的选定准确率。另外，计统部门获取的宏观经济数据，相关业务部门测算出的行业经营利润率、税负率、投入产出比等指标数据时效性较差，并且在实际评估工作中运用时存在一定的误差，难以指导纳税评估人员深入开展纳税评估分析。 5、基层单位评估部门遇到人员素质参差不齐、信息来源渠道不畅等具体的问题。评估人员的业务素质参差不齐，是困绕纳税评估工作开展的难题之一。另外，目前纳税评估所依赖的信息资料，无论是来自税务部门内部还是评估对象。都存在来源渠道少，准确性差，影响了评估的效果。目前使用的纳税评估系统只是采集CTAIS的信息，现在评估人员很难获取金税