2020中国税务前瞻.PDFVIP

2020 中国 税务前瞻 /cn © 2019 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 — 中国外商独资企业，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。 版权所有，不得转载。 2019 年对于中国国内经济及其与国际间贸易和投资关系而言，是一个引人注目的 发展时期，这些发展也对中国的税收环境产生了许多影响。 国家统计局数字显示，2019 年前三季度中国国内生产总值（GDP）的同比增长为 6.2%。尽管为 30 年来的较低水平，但也为加速放宽外商境内投资限制、深化“放 管服”、改善营商环境等结构性改革提供了更多动力。 2019 年，《外商投资准入负面清单》中的受限制条目进一步缩减，从全国范围来看， 现已减至 40 条，在自由贸易试验区（以下简称“自贸区”）范围内也进一步减至 37 条。 2019 年，随着中国政府又批准新设了 6 个自贸区，中国的自贸区总数达到了 18 个， 一系列新的税收优惠政策也随之提出。此外，由于中国在削减监管措施方面作出的 巨大努力，在世界银行最新发布的《营商环境报告》中，中国在 190 个国家和地区 中的排名从 2017 年的第 78 位跃升至 2019 年的第 31 位。 在充满挑战的国际贸易环境中，境外和中国的一些制造业企业已经在研究对供应链 架构的重塑及对生产设施的重新布局。在此背景下，中国政府持续将对外直接投资 的重点转向“一带一路”沿线国家和地区。伴随着这些发展， “一带一路”税收征 管合作机制在 2019 年成立，以解决“一带一路”国家和地区税收政策和征管上的 不足之处并加强国际间税务部门之间的合作。 鉴于此，毕马威中国的税务专家们在《2020 中国税务前瞻》系列刊物中将对这些 最新发展进行深入分析，引领您更好地理解不断演变的中国税收环境，并分享我们 对 2020 年中国税务发展动向的见解。其中，探讨的主要问题包括： • 经济合作与发展组织 / 包容性框架正在制定的新的国际税收框架（通常称之为 “BEPS 2.0”）及其对中国的影响； • 在不断变化且充满挑战的全球贸易环境中，中国推出的最新贸易便利化政策； • 中国蓬勃发展的数字平台经济所带来的诸多税收挑战； • 继 2018 年个人所得税改革之后，中国个人所得税合规环境发生的改变； • 境内并购面临的税务尽职调查挑战及境外投资的结构性趋势的分析； • 对研发相关税收优惠日益加强的监管措施。 2020 年即将到来，全球是否会就 BEPS2.0 达成折衷方案，是否能找到解决全球贸易问题 的办法，我们还需拭目以待。希望我们的分享能够帮助您在 2020 年更好地应对这些影响 深远的变革。 卢奕 税务服务主管合伙人 毕马威中国 © 2019 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 — 中国外商独资企业，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。 版权所有，不得转载。 2020 年行业需要重点关注的 中国税务问题清单 在 2020 年，我们建议以下五大行业的纳税人需对如下中国税务的发展趋势保持关注： 汽车 税收政策支持电动汽车发展： 电动汽车是未来汽车行业的发展方向。尽管近年来取消了助推中国电动汽车市场的政府补贴，但“双积分政策”（即 《乘用车企业平均燃料消耗量与新能源汽车积分并行管理办法》）仍将继续支持新能源汽车的发展。同时，现有 一系列的企业所得税优惠政策，如高新技术企业可以适用 15% 的企业所得税税率（《企业所得税法》第二十八条 第二款）、亏损结转年限从 5 年延长至 10 年（财税 [2018]76 号）、以及研发费用加计扣除政策等等，也对企业 投资未来汽车技术起到了支持作用。然而，汽车行业企业需要建立相关制度和规程以确保完全符合享受优惠政策 的条件，因为税务机关正在对此进行更为全面的审查。 汽车融资租赁： 尽管中国的汽车租赁市场仍处于起步阶段，但预计未来 10 年内将实现快速发展。通过提供更具竞争力的价格、加 速车辆更换周期，汽车融资租赁促进了新车的销售。此外，租约到期的车辆转而又推动了中国二手车业务的拓展。 与此同时，随着不同类型参与者的加入（如原始设备制造商、经销商及互联网）以及不同