第四章流动资产.pptxVIP

第四章 流动资产; 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。;一、现金;（一）现金管理的有关规定 ;（二）现金收支的核算 ;1、现金收入的核算 ;2、现金支出的核算 ;（三）现金的清查 ;现金清查中的账账核对与账实核对原理;3、现金清查的会计处理 ;（1）现金长款  应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余  原???不明的， 经批准后 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入;（2）现金短款 应由责任人赔偿的 借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 应由有关责任人赔偿的 借：其他应收款--应收赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 原因不明的，经批准后 借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢;二、银行存款;（一）银行存款管理制度 ;1、银行存款账户的开设 ;2、结算方式 ; 6)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 7委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可使用。 8)托收承付，异地结算使用。 9)信用证，国际结算的主要方式。 ;（二）银行存款的核算（以支票结算为例）;1、支票的种类;2、支票结算程序;3、银行存款收支的账务处理;（三）银行存款的清查 ;1、核对账目;2、未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况：;(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。 (3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。 (4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。;企业银行存款帐面余额;第二节 短期投资;一、短期投资的取得;（一）短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利 ;二、短期投资收益的确认; （三）企业出售股票、债券或到期收回债券本息 按实际收到的金额 借：银行存款 按短期投资的实际成本 贷：短期投资 按未领取的现金股利、利息 贷：应收股利（应收利息） 按其差额 借（或贷）：投资收益;三、短期投资的期末计价; 为了正确地反映短期投资跌价准备的计提情况，企业应设置“短期投资跌价准备”科目。;第三节 应收及预付款项;一、应收及预付款项的种类;一、应收账款;（一）应收账款的确认与计价 1、应收账款的含义;2、应收账款的计价;（二）应收账款的核算 ;二、预付账款;（二）预付账款的核算 ; 企业按购货合同的规定预付货款时，按预付金额 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物品时，应根据发票账单的金额 借：原材料（库存商品） 按专用发票上注明的增值税 借：应交税金--应交增值税(进项税额) 按应付的金额 贷：预付账款 补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 收到退回的多付货款时 借：银行存款 贷：预付账款 ;四、其他应收款;（一）其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的应收、暂付其他单位或个人的各种款项。;（二）其他应收款的核算 ; 企业发生其他应收款时，按应收金额 借：其他应收款 贷：有关科目 收回各种款项时 借：有关科目 贷：其他应收款 ;第四节 存货;一、存货的分类;5、包装物和低值易耗品。指为了包装本企业产品而储备的各种包装容器和由于易损耗、价值低等原因而不能作为固定资产核算的各种劳动资料。 6、自制半成品和在产品。指虽然已经经过一定的生产过程，但尚未最后完工，还需要进一步加工后才能销售的中间产品或正在加工的产品。 7、产