第五章-固定资产及投资性房地产(中财).pptVIP

上海立信会计学院 第五章固定资产及投资性房地产 ? 第一节 固定资产概述 ? 第二节 固定资产的初始计量 ? 第三节 固定资产折旧 ? 第四节 固定资产后续支出 ? 第五节 固定资产清查和处置 ? 第六节 投资性房地产 第一节 固定资产概述 一、固定资产的定义与特征 （一）固定资产的定义 ?是企业为生产商品、提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度的 有形资产 第一节 固定资产概述 （二）固定资产的特征 ?企业持有其的目的是在于使用而非出售 ?能够在生产经营过程中长期使用，并基本保持 其原有实物形态 ?其价值的转移是在企业受益期内 逐步完成的 第一节 固定资产概述 二、固定资产的确认标准 固定资产项目的确认： ?必须符合固定资产的定义； ?同时满足两个条件： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。若某项目预期不能给企业带来经济利益，或不能确定预期是否能够带来经济利益，则不能确定为固定资产。 ②该固定资产的成本能够可靠地计量。 第一节 固定资产概述 三、固定资产的分类 （一）按经济用途分类 ? 生产经营用固定资产 ? 非生产经营用固定资产 （二）按使用情况分类 ? 使用中的固定资产 ? 未使用的固定资产 ? 不需用的固定资产 第一节 固定资产概述 （三）按所有权分类 ? 自有固定资产 ? 租入固定资产（经营性租赁、融资租赁) 第一节 固定资产概述 （四）综合分类（固定资产核算分类） ? 生产经营用固定资产 ? 非生产经营用固定资产 ? 租出固定资产（经营性租出） ? 不需用固定资产 ? 未使用固定资产 ? 土地（过去已估价单独入账的土地） ? 融资租入固定资产（视同自有资产进行核算) 第一节 固定资产概述 四、固定资产的账簿体系 第二节 固定资产的初始计量 一、外购固定资产 （一）现购：以现有货币资金购买或短期信用购买固定资产。 ?成本按实际支付的价款确定 包括：买价等相关费用、达到预定可使用状态前发生的其他支出。 ?购入需要安装的固定资产 购置需安装的设备价款及安装费用通过“在建工程”账户归集（外购固定资产直接用“在建工程”，自建固定资产采购物资、设备用“工程物资”，领用时转入“在建工程） 安装完毕,交付使用时转入“固定资产”账户。 （补充）2008年12月19日发布《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定： 一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定从销项税额中抵扣，其进项税额记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。 二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 （补充） （三）最新税法规定，全国统一的运输发票上有发货人和收货人两项内容，运费由谁承担会在谁的税务登记证号的前面加上“+”标志，一般纳税人在发生运费并取得正规的运费发票时，无论你是发货人还是收货人，只要你的税号前有“+”标志，证明你是运费的承担者，取得运费发票后，凭发票上注明的运费和建设基金依7%的抵扣率计算并抵扣增值税进项税额。 申报抵扣的月份在纳税申报时，要报送通过“通用税务数据采集软件”采集电子信息和纸制抵扣清单。 运费发票自开票之日起90天内申报抵扣。 例如：甲公司为一般纳税人，2009年5月12日购入不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为60万元，增值税为10.2万元。发生的运输费1万元（相关的进项税额可以抵扣），装卸费及杂费共计0.2万元。上述款项均通过银行存款支付。 固定资产入账价值=60+1*93%+0.2=61.13万元借：固定资产　　　61.13　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　10.27（10.2+1*0.07） 　 贷：银行存款　　　71.4（61.13+10.27） 例如：甲公司购入需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为80万元，增值税为13.6万元。发生装卸费0.8万元。安装设备时领用原材料，账面成本为3万元，购进该材料时的进项税额为0.51万元，应付安装工人薪酬0.6万元。（1）借：在建工程　　　　　　80.8　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 13.6