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财政科技经费审计要点培训北京市科委审计处二○一四年财政科技经费审计要点培训 一、主要政策依据 二、审计要点及注意事项 三、问题处理财政科技经费审计要点培训 一、财政科技经费审计的主要政策依据 （一）主要政策法规 1.《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》 （京财文【2010】1842号） 2.《中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目 （课题）经费间接费用列支管理办法》（中示 组区【2010】15号） 3.《中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金 试点管理办法》（中示组区【2010】16号） 财政科技经费审计要点培训 4.《北京市2014年政府采购集中采购目录及标准》 (京财采购【2013】1948号) 5.《北?京?市?科?技?计?划?项?目?(?课?题?)?市?财?政?科?技?经?费?预? 算?评?审?原?则?(?2?0?1?X版?)》 6. 其他，如： 《北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法》 《北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法》 《北京市党政机关差旅费管理办法》 《北京市党政机关外宾接待经费管理办法》等财政科技经费审计要点培训 (二）配套办法及实施要点 1.《2013年北京市科技计划项目（课题）经费审计 要点》 2.《北京市科技计划项目（课题）经费审计问题风 险分析参考》财政科技经费审计要点培训 二、财政科技经费审计管理注意事项 （一）财政科技经费审计基本要求 1. 合规性、合法性 2. 合理性、效益性（绩效考评） 3. 按照预算执行 经费审计依据材料包括： 课题任务书、工作任务书(预算变更、调整批复) 财政预算评审相关材料 课题招投标文件 财政科技经费审计要点培训 （二）经费审计的基本流程 1.经费审计全覆盖 课题、工作任务结题，原则上都要经费审计。 后补贴项目开展绩效审计检查。 2.审计二级管理 会计师事务所开展经费审计，审计处抽取审计报告 进行质量检查，督促整改。 3.审计对象 课题、工作任务为单位，经费支出专项审计。 财政科技经费审计要点培训 （三）经费审计的范围 1.全成本审计 课题（任务）书预算进行全成本审计，包括市财政 科技经费、自筹经费、其他来源经费。 例外：国家科技重大专项地方配套资金。 2.对自筹资金审计要求 参照财政科技经费要求，按照课题单独核算，满 足以下两个原则要求方可确认：相关性、及时性。 (关注到位率，60%以下作为重大经费支出风险。)财政科技经费审计要点培训 注意事项：忽略自筹经费管理。如仅对财政科技经费而非课题总经费进行单独核算，自筹经费无法确认，经费到位率、支出率低。自筹经费管理过死。（自筹经费的科目间调整，可由项目单位自行安排，报主管处室备案或者审核即可。）财政科技经费审计要点培训 （四）单独核算及财务处理的审计要点 1、单独核算、专款专用 基本原则，底线要求。未单独核算，经费支出无依 据。未进行单独核算的课题，原则上不再进行审计。 风险：财政经费转移、挪用，如同一支出在多个课 题中重复列支。（不建议采取记辅助账方式） 2、明细科目设置 支出明细科目设置同管理办法保持一致。 大专院校、科研院所等特殊情况的处理。财政科技经费审计要点培训 （五）经费起止期限审计要点 1.起止时间要求 经费确认时间原则上要同课题任务书保持一致。 特殊：课题立项前可行性认证支出、财政经费垫付 情况的处理。 2.其他可认定的特殊情况 1）起止期内签订的合同中明确规定需在课题截止期 后支付尾款。 2）课题截止期后预计发生的结题验收、结题费用， 承担单位出具预留费用明细单，会计师事务所核定 合理可以确认。 财政科技经费审计要点培训 （六）经费到位、支出及结余的审计要点 1.到位率、支出率 以审计经费为准，审计未确认的不计入有效支出。 ﹥ 90%，不作为经费支出问题。 ﹥ 60%但﹤90%，一般经费支出问题。 ﹤60%，重大经费支出问题（自筹经费） 2.支出率认定 自筹经费采取以支定收的方式认定。财政科技经费审计要点培训 3.结余资金 自筹资金不存在结余情况。1）净结余 课题任务完结后的剩余。在审计报告“其他说明事 项” 中披露，应按原渠道返还。2）结转（过程中结余） 项目（课题）当年已执行但尚未完成或者项目因故 当年未执行、需要推迟到下年执行，可以结转下年 使用，但不超过二年。（京财预 【2013】2024规定 只能结转到下一年四月底。）财政科技经费审计要点培训 注意事项： 经费支出不及时，课题到期支出率过低。 经费支出不合规，核减比例高，支出率低。 结余经费未及时上交。 财政科技经费审计要点培训 （七）政府采购执行情况审计要点 1.涉及对象 承担单位在项目中使用市财政科技经费，采购北京市政府采 购集目录以内的或者采购限额标准以上的 货物、工程和服务。