第五章：营业税.pptxVIP

第一节 营业税基本原理; 二、各国营业税的一般规定 （一）课征范围和课税环节 （二）税率和计税方法 （三）税收优惠政策; 三、营业税的作用; 四、营业税与其他税种的关系 （一）与增值税：平行征收 （二）与城建税 （三）与企业所得税; 第二节 纳税人与扣缴义务人; 在我国境内是指在中华人民共和国境内的实际税收行政管理区域。具体包括以下情况（重要变化）: （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。; 新旧变化： （1）对境内应税劳务的界定总的原则是，由劳务发生地原则改为收入来源地原则。? （2）转让无形资产，将原旧细第（四）款的内容分拆成（二）、（三）款。转让的无形资产（不包括土地使用权）在境内使用修改为向境内单位或者个人转让。 （3）转让（销售）和出租土地使用和不动产，要求标的物在境内；并且相对旧细则，增加了“出租”行为。 ; 注意： （1）从境外运送旅客或货物入境的行为是否属于营业税征税范围未明确。 （2）境内单位或个人在境外提供建筑业劳务免税。 （3）境内单位或个人在境外提供的除播映外的文化体育业业务，暂免缴纳营业税。 （4）境内、外单位和个人转让的无形资产（不含土地使用权），接受单位和个人在境内的，都应缴纳营业税。; （二）营业税纳税人的特殊规定 （三）营业税的扣缴义务人;例 题; 现行营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的。; 营业税的税目税率 ;思考：增值税与营业税征税范围的划分;例 题;第四节 计税依据; 2、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 3、纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 （二）收入差额 允许扣除特定项目后的金额。 ; （三）核定营业额 纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： 　 1.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 3.按下列公式核定： 　 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 　 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 ; 二、营业税计税依据的具体规定 （一）交通运输业的计税依据 交通运输业的营业额，是纳税人提供交通运输劳务所取得的营业收入。另有特殊规定如下： 1.运输企业自中国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为营业额。 2.运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 ;例 题; （二）建筑业的计税依据 建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额。 1、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 2、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 3、从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 4、自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格： =工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） ; （三）金融保险业的计税依据 金融业的营业额是纳税人从事金融业务所取得的营业收入。保险业的营