第十三章全面预算管理.pptxVIP

;全面预算的意义 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序; 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 ;按照预算的经济内容来分类 业务预算 财务预算 资本支出预算;经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 ; 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。; 资本支出预算是指对企业购买资产、扩大生产规模或更新改造等资本性支出进行的预算。;按预算期间的起止时间是否具有变动性分类 定期预算 滚动预算 按是否考虑多种业务量水平分类 固定预算 弹性预算 ;按是否考虑不确定因素分类 定值预算 概率预算 按预算编制基础分类 现基预算 零基预算;※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准;符合总体决策目标原则 全面完整原则 全员参加原则 效益性原则 适应性原则; 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。;◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 ;经营预算的编制 资本支出（专门决策）预算的编制 财务预算的编制;先编制经营预算;☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ?? 管理费用预算的编制 ;编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入 ; 生产预算需要根据预计的销售量，并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。 ;预计材料采购金额=预计采购量×计划价格 预计采购量=生产需要量+预售期期末直接材料存量 --预算期初直接材料存量;预计直接人工成本总额= 预计生产量×单位产品工时定额×小时工资率; 编制制造费用预算时，可按变动性 制造费用和固定性制造费用两部分内 容分别编制。; 变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。 ;【例13-6】 ; 本预算与产品成本预算密切相关，它也受 到存货计价方法的影响。 ; 销售及管理费用费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。;资本支出预算（Captial expenses Budget）是根据长期投资及筹资的决策结果编制的，一般记入现金预算与预计资产负债表;※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负债表的编制; 本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是 ： ; 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算等经营预算的基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表，还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。 ; 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其 余项目均应在前述各项经营预算和资本支出预算 的基础上分析填列。 ;固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系;◇固定预算方法 ◇弹性预算方法;固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础编制预算。; 弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础编制预算。;弹性预算的编制程序 ;弹性预算的编制方法;弹性预算具有显著的优点 ◆预算范围宽 ◆可比性强;☆增量预算方法 ☆零基预算方法; 增量预算方