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CASE-13应交税费的审计 ABC公司2011年7月购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税票上注明的设备价款为30000元，VAT5100元，另支付包装费400元，专业人员服务费300元，款项以银行存款支付。该公司做了如下会计处理： DR: 固定资产 35800 CR: 银行存款 35800 要求:指出该项业务存在的问题，并做调整。 演示课件 CASE-13应交税费的审计 自2009年1月1日起，在全国范围内，购进固定资产（生产设备）的进项税额可以抵扣。 调整分录如下： DR: 应交税费--应交增值税（进项）5100 CR: 固定资产 5100 演示课件 CASE-14 X公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提，应收账款余额及计提比例如下： 演示课件 CASE-14 2005年12月31日未经审计的应收账款余额为51,929,000元，相应的坏账准备余额6,364,900 要求：该公司坏账准备计提是否正确，如不正确做出相应的调整。 演示课件 CASE-14 2、注册会计师应提请X公司做一下报表重分类调整分录： 借：应收账款-d公司 12,000,000 贷：预收账款-d公司 12,000,000 X公司应按帐龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数=[47,250,000×10%+(3,600,000+12,000,000) ×30%+1,011,000×50%+68,000×80%]-6,364,900=3,600,000 注册会计师应提请该公司做一下审计调整分录： 借：资产减值损失-计提的坏账准备 3,600,000 贷：应收账款-坏账准备 3,600,00 演示课件 CASE-15 注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，进行了如下控制测试程序： A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经过授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对账单的完整性 要求：上述哪些是注册会计师在审查销售业务完整性时，常用的控制测试程序，说明理由 演示课件 CAE-15 注册会计师在审查销售业务完整性时，A、C是常用的控制测试程序 演示课件 CASE-16 注册会计师审查C公司固定资产帐本时候发现，该公司2010年仅有一项固定资产增加，即2010年12月15日购入的一台2008年12月15日购入的一台生产用甲机器设备。抽查相关的凭证得知，甲机器设备的价值1 500 000元，增值税额为255 000元，发生运杂费8 000元，安装费32 000元，运杂费以银行存款付讫，设备款和安装款均未付，该设备月内安装完工并交付生产使用，该公司月内账务处理如下： 借：固定资产—甲设备 1 755 000 管理费用 40 000 贷：应付账款 1 787 000 银行存款 8 000 演示课件 CASE-16 分析：外购固定资产的运杂费和安装费合计40000元应计入固定资产的成本，而不应计入管理费用；生产用机器设备购进时发生的增值税进项税额可以抵扣。审计调整分录如下： 借：固定资产—甲设备 40 000 贷：管理费用 40 000 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 255 000 贷：固定资产—甲设备 255 000 演示课件 CASE-17 【例】注册会计师王辉在审查华润股份有限公司2010年度固定资产折旧时,发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台,原价为1 000 000元,预计净残值为100 000元,预计使用年限为5年,使用年数总和法对该项固定资产进行折旧,其余各类固定资产均用直线法折旧,且该公司对这一事项在财务报表附注中未作揭示。 要求:根据上述情况,注册会计师王辉应确定这一事项对被审计单位资产负债表和损益表的影响,并提请被审计单位在财务报表附注中做充分揭示。 演示课件 CASE-17 解答】注册会计师王辉认为该公司的固定资产折旧方法本期出现不一致,且未充分揭示,这是违反现行企业会计准则的。由此计算的该事项对资产负债表和损益表影响如下: 该机床用年数总和法计算的年折旧额=(1 000 000-100 000)×5/15=300 000(元) 该机床用直线法计算的年折旧额= （1000000－100000）/5=180 000(元) 所以,由于折旧方法的改变,使得本年度多提折旧额120 000元(300 000-180 000),致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加120 000元,损益表中的“利润总额”项