经典第22号准则 金融资产.pptVIP

年份 年初摊余成本a 利息收益b=a*10% 现金流量 c 年末摊余成本d =a+b-c 20X0 1000 100 59 1041 20X1 1041 104 59 1086 20X2 1086 109 59 1136 20X3 1136 113 59 1190 20X4 1190 119 1250+ 59 0 演示课件 20X2年1月1日,A公司修改了其现金流量,预期X2年末将收回本金的50%,剩余的50%在X4年末收回.此时,X2年的年初摊余成本应调整(将X2年及以后的金额用原利率折现) （1250/2）*(1+10%) +625*（1+10%） +59*（1+10%）+30*（1+10）+ 30*（1+10） =1138（四舍五入）--此应为X2年期初数 -1 -2 -1 -2 -3 演示课件 年份 年初摊余成本a 利息收益 b=a*10% 现金流量 c 年末摊余成本d=a+b-c 20X0 1000 100 59 1041 20X1 1041 104 59 1086 20X2 1086+52 (1138) 114 59+ 625 568 20X3 568 57 30 595 20X4 595 60 30+ 625 0 演示课件 关注：初始投资成本与“持有至到期投资_成本”二级科目的区别 初始投资成本是按公允价值和相