审计案例_某公司工资总额预算管理情况.pdfVIP

审计案 ———某公司工资总额预算管理情况 张旭良 近期，某市国资委（以下简称“国资委”）委托本事务 算执行情况进行了清算。 所对投资集团所属的置业公司2011 年至2013 年财务 二、审计中发现的主要问题 收支情况进行审计。审计中，发现置业公司在工资总额 (一)通过工会发放货币27.50 万元 预算管理方面存在多处不规范。 2011 年至2013 年，置业公司“管理费用———工会 一、被审单位基本情况 经费”科目发生额刚为按国资委核定工资预算总额的 置业公司成立于1993 年9 月3 日，现为投资集团 2% ，经抽查凭证，发现置业公司在“管理费用———公司 投资的国有独资企业，注册资本2024 万元。公司经营范 经费”科目明细中划拨工会活动经费34.67 万元。置业 围：房地产开发经营；基础设施建设；建筑装潢服务；建 公司在每年企业所得税 算清缴中，将该34.67 万元工 筑材料销售。 会活动经费纳税调增。经延伸审计工会，2011 年初工会 置业公司2013 年末在职职工40 人，内设办公室、 结余现金6,139.63 元，2011 年至2013 年，累计取得收入 财务部、工程部、销售部、开发部等5 个部门。 551,251.81 元，其中：会费收入 174,956.83 元、行政补助 国资委制定了《市级国资营运公司工资总额预算管 收入34.67 万元、利息收入 1,094.98 元和变压器变卖收 理试行办法》，对企业会计年度内的员工工资总额和员 入2.85 万元 此收入计入工会也是违规），累计支出 工工资水平及增长做出预算安排并进行规范管理，国资 508,964.70 元，其中：业务活动支出233,964.70 元、发放 委已按规定，对置业公司2011 年至2013 年工资总额预 职工过节费支出27.50 万元。期末结余现金 10,066.74 二）明确企业内部控制审计目标和重点 地发挥审计的有效性。 首先要明确内部控制审计的目标：通过内部控制审 四）完善内部控制审计组织 计，对内部控制制度进行评价，进一步完善内部控制体 应根据公司规模、行业特征等，完善内部控制审计 系，提高企业管理水平，促进企业经济良性发展。 组织。在当前，一个比较现实的情况是规模较大的公司 其次，基于内部控制审计的目标，确定内部控制审 如上市公司，可以在审计委员会下边建立相关的内部控 计工作的重点。一是确定内部控制设计是否合理，是否 制审计 衔接）机构，专门负责内部控制审计的相关配 有可操作性与经济性；二是审查内部控制是否得到良 合、后续工作。对于小规模公司，则可以建立由内部审计 好执行，有无重设计轻执行的现象。三是对内部控制执 部门牵头的内部控制审计机构， 体完成内部控制的审 行效果进行评价，重点在于评价现金流量健康与否、资 计的相关工作，同时对董事会、监事会负责，并且要保持 产是否安全完整，会计信息产生、传递、计量的过程是否 相对的独立性。此外，内部审计机构要把内部控制审计 常、健康。四是明确关键控制点在内部控制审计中的 与内部审计的工作重点与内部关系明确、理顺，以实现 比重。如对于关键风险点的控制评价：重大评审授权、流 内部控制审计效率与效果的统一。 程、资金支付与流转等是否合理。 总之，为了确保企业健康、有序、规范发展，我们必 三）采用先进的内部控制审计方法