第十一章货币资金审计.pptxVIP

§11.1 货币资金审计概述;3、审计目标 （1）确定资产负债表中的货币资金在报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有； （2）确定发生的货币资金是否均已记录完整； （3）确定账户余额是否正确； （4）确定报表披露是否恰当。 ; 二、涉及的主要凭证和记录 1、库存现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关记账凭证（收付款凭证） 5、有关会计账簿;三、货币资金的内部控制制度 1、岗位分工及授权批准 ◆ 建立岗位责任制 ◆ 配备合格的人员 ◆ 建立严格的授权审批制度 ◆ 明确各级审批权限 ◆ 及时入账 ◆ 按规定的程序办理货币资金支付业务 ◆ 对重要的业务实行集体决策制度 ◆ 严禁未经授权的人员直接接触货币资金;2、现金和银行存款的管理 《现金管理暂行条例》 《支付结算办法》 3、票据及有关印章的管理 4、监督检查;四、货币资金的控制测试 1、抽查一定收款凭证 （1）核对与存入银行账户的日期与金额是否相符； （2）核对与银行存款日记账的收入金额是否一致； （3）核对与银行对账单是否相符； （4）核对与应收账款等相关明细账有关记录是否相符； （5）核对与销售发票等是否一致; 2、抽查一定付款凭证 （1）审查付款的审批授权是否正确； （2）核对与银行存款日记账的付出金额是否一致； （3）核对与银行对账单是否相符； （4）核对与应付账款等相关明细账有关记录是否相符； （5）核对与销售发票等是否相符。; 3、抽取一定库存现金、银行存款日记账 4、抽取一定期间银行存款余额调节表 5、检查外币资金的折算是否符合规定; §11.2 库存现金审计 一、核对库存现金日记账与总账 二、盘点库存现金 突击盘点 选在业务最低点 包括各部门的“备用金” 盘点时，会计主管和出纳在场 盘点后填制“库存现金盘点表”，并由会计主管、出纳、审计人员签字; 三、抽取大额现金收支 四、审查现金收支的截止日期 五、审查外币现金的折算 六、披露是否公允;案例分析 资料：2009年7月20日，注册会计师对A公司2008年报表进行审计中查到“货币资金”项目中的库???现金为1062.10元。1月21日上午8时，注册会计师对该公司的库存现金进行了盘清点。该公司1月20日库存现金日记账余额为832.10元，清点结果如下： (1)库存现金实有数为627.34元。 (2)保险柜中有下列单据已收、付但未入账。 ①职工张某6月4日预借差旅费200元，已经领到批准。②职工刘某借据一张140元，未经批准，也没有说明用途。③在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共四张，金额135.24元。 (3)银行核定企业库存现金限额为800元。 (4)经核对1月1日至1月20日的收付款凭证和库存现金日记账，核实1月1日至1月20日收入现金数为2350元、支出现金数为2580元。 要求：指出上述处理中存在的问题，并提出相应建议;存在的问题： 1、白条抵库140元，入账不及时，超限额留存现金。 2、盘点日实存数：627.34元， 盘点日账存数：832.10+135.24-200=767.34 盘点短缺140元。因为白条抵库 3、2008年12月31日报表中库存现金不正确 应为：767.34+2580-2350=997.34元与账存数1062.10元不符，相差64.76元。 处理意见： 1、白条抵库查明原因，责令限期归还 2、未入账及时入账 3、超额部分送存银行 4、调整报表日差异64.76 ;审计调整分录： 借：管理费用等 64.76 贷：货币资金——库存现金 64.76 ; §11.3 银行存款审计 一、核对银行存款日记账与总账 二、分析性复核 三、取得并审查银行余额调节表 四、函证银行存款余额 五、抽取大额的银行存款收支 六、审查银行存款收支的截止日期 七、审查外币银行存款的折算 八、披露是否公允 注意：一年以上的定期存款或限定用途的存款应列作其他资产。 ;本章小结