模块二--外汇业务核算.pptVIP

(4)1月31日，美元市场汇率中间价为6.56元，计算汇兑损益如下： 应收外汇账款按期末市场汇率计算记账本位币余额=(50000+65000)×6.56=754 400(元） 应集中结转的汇兑损益=658 000+329 000+427 050-657 000-754 400=2 650(元) 根据计算的结果结转汇兑损益，作分录如下： 借：财务费用 2 650 贷：应收外汇账款 2 650 外汇收入业务的管理与核算 在有现汇的条件下，甲进出口公司决定把20000美元兑换为人民币，银行当天的美元即期汇率买入价为l美元＝6.58元人民币，中间价为1美元＝6.59元人民币，在期末集中结转汇兑差额的情况下，日常作以下账务处理： 借：银行存款——人民币户（US$20000×6.58） 131600 　　财务费用——汇兑损益 200 　　贷：银行存款——美元户 （US$20000×6.59）131800 外汇收入业务的管理与核算 在有现汇的条件下，甲进出口公司决定把20000美元兑换为人民币，银行当天的美元即期汇率买入价为l美元＝6.58元人民币，中间价为1美元＝6.59元人民币，日常作以下账务处理： 借：银行存款——人民币户（US$20000×6.58） 131600 　　财务费用——汇兑损益 200 　　贷：银行存款——美元户（US$20000×6.59）131800 甲进出口公司出口一批货物后，扣除有关外币费用后应收外汇账款净值为32000美元上述款项收讫时决定结汇，银行结汇水单注明当天即期汇率买入价为l美元一6.59元人民币，结汇金额为210880元，在期末集中结转汇兑差额的情况下，作以下账务处理： 借：银行存款——人民币户210880 　　贷：应收外汇账款——美元户（US$32000×6.59）210880 外汇支出业务的管理与核算 在向银行购汇的情况下，甲进出口公司以货到信用证方式向外商支付进口货款10000美元，银行当天即期汇率卖出价1美元=6.59元，企业应做如下账务处理： 1．外汇开证时： 借：其他货币资金——信用证保证金???????????????? 65900 ? 贷：银行存款——人民币户?????????????????????????????? 65900 2．对方银行提示付款时： 借：应付外汇账款?——美元户?????????????（US$10000×6.59）65900 ? 贷：其他货币资金——信用证保证金??????????????????????? ?? 65900 在动用现汇的情况下，甲进出口公司向外商支付进口货款10000美元，银行当天即期汇率1美元=6.59元，企业应做如下账务处理： 借：应付外汇账款——美元户?????????????????????? （US$10000×6.59）? 65900 贷：银行存款——美元户?????????????????????????? （US$10000×6.59）? 65900 任务五 外汇借款外汇购销及投入资本核算 甲进出口公司l月1日借入半年期外汇现汇贷款500000美元，年利率2.4%，当天即期汇率l美元＝6.58元。 借：银行存款——美元户（US$500000×6.58）3290000 　　贷：短期外汇借款——美元户（US$500000×6.58）3290000 甲外贸企业用该批借款从国外进口商品。 借：商品采购 3290000 　　贷：银行存款——美元户（US$500000×6.58）3290000 任务五 外汇借款外汇购销及投入资本核算 3月末计提第一季度利息。 借：财务费用——利息 l9740 　　贷：应付利息（US$3000×6.58）l9740 6月末用外销收汇全部归还借款本息，当天即期汇率l美元＝6.57元 借：短期外汇借款——美元户（US $500000）3290000 应付利息（US$6000×6.58）39480 　　贷：银行存款——美元户（US $506000）3324420 　　 财务费用——汇兑损益5060 例:甲进出口公司的记账本位币为人民币。2010年6月10日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为＄1=￥6.6。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。 借：应收外汇账款—美元（100000×6.6）660 000 贷：主营业务收入（100000×6.6） 　 660 000 例2-10：甲进出口公司收到外商投资500000美元，投资合同约