出口退税实务操作口诀版通俗易懂.pdfVIP

出口退税篇第一重：免抵退税的概念理解 概念好比是武功心法，是必须要牢记于心的，当然一上来看到这么多公式和定义，头有一点大是正常 的，能理解当然是最好，不能马上理解也不要紧，一步步来，联系实际例题来理解。 1、 “免、抵、退 ”税概念： “免 ”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增 值税； “抵 ”税， 是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物 的进项税额抵扣内销货物的应纳税款； “退 ”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应 纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。 2 、生产企业计算公式 免抵退税额 = 出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价 ×退税率 免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价格 ×外汇人民币牌价 ×（征税率-退税率） 当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 - （当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 当出现留抵税额时 A 、如当期期末留抵税额 ≤当期免抵退税额时，则 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 当期免抵税额 = 当期