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第第十四章章 利润利润 教学要求与目标掌握 ●●掌握利润的构成掌握利润的构成 ●掌握本年利润 ●●掌握所得税费用的核算掌握所得税费用的核算 ●掌握利润分配的核算 第第一节节 本年利润本年利润 ◆◆利润利润：：是指企业在是指企业在一定会计期间的经营成定会计期间的经营成 果。 ◆◆企业的利润是企业种收入减去费用后的净企业的利润是企业种收入减去费用后的净 额再加上各种利得减去各种损失后的差额。 ◆收入减去费用后的净额：反映的是企业日 常活动的经营业绩常活动的经营业绩；； ◆直接计入当期利润的利得和损失：反映的 是企业非日常活动的业绩是企业非日常活动的业绩。 一、、利润的构成利润的构成 1、、营业利润营业利润= 营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税营业税 金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减 值损失值损失±±公允价值变动收益公允价值变动收益 （（或损失或损失））±±投投 资收益（或损失） 其中其中： 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外 支出支出 3、净利润= 利润总额-所得税费用 二、营业外收支 （（一））营业外收入营业外收入：指企业发生的与生产经指企业发生的与生产经 营活动无直接联系的各项收入。 ▽内容包括：处置非流动资产利得、政府 补助利得补助利得、、罚没利得罚没利得、、接受捐赠利得接受捐赠利得、、盘盘 盈利得、无法支付的应付账款等。 通过设置通过设置 ““营业外收入营业外收入 （（收入类收入类））””账账 户核算，总账下按营业外收入项目设置明 细账。 借 营业外收入 贷 结转本期已 登记本期实 实现营业外实现营业外 现的各类营 收入到“本 业外收入 年利润年利润” 借借 营业外支出营业外支出 贷贷 实际发生实际发生 期末结转到期末结转到 性质：收入类；期 各种营业 “本年利润” 末无余额末无余额 外支出 性质性质：费用类费用类； 期末无余额 （（二二））营业外支出营业外支出：：指企业发生的与生产经指企业发生的与生产经 营活动无直接联系的各项支出。 ▽▽内容包括内容包括：处置非流动资产损失处置非流动资产损失、罚款罚款 支出、捐赠支出、非常损失等。 通过设置“营业外支出（费用类）”账户 核算核算，总账下按营业外支出项目设置明细账总账下按营业外支出项目设置明细账。 【【注注】】：：营业外收入和营业外支出应营业外收入和营业外支出应 当分别进行核算，不得相互抵冲。 三、所得税费用所得税费用 （一）所得税的计算 应交所得税=应纳税所得额×税率 应纳税所得额应纳税所得额==利润总额利润总额±±应调整项目应调整项目 （二）所得税的会计处理 1、账户设置 借 所得税费用 贷 从本期损 益中扣除 期末转入 的所得税的所得税 ““本年利润本年利润”” 额 22、账务处理账务处理 2、账务处理： AA 根据本年应交所得税根据本年应交所得税：：