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第三章审计过程练习题 一、单项选择题 1.单选题： （2.0分） 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作岀的任何重大更改，下列（）表述不正确。 A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作岀的关键决策 B. 注册会计师对具体审计计划的记录， 应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、 大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 时间和范围，以及针对评估的重 C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作岀的重大更改及其理由, 审计程序结果采取的应对措施 以及对导致此类更改的事项、条件或 D. 为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格 参考答案：D 2.单选题： （2.0分） 注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 重大错报风险 参考答案：C 3.单选题： （2.0分） 注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作岀初步判断的是（ A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.与管理层的沟通函 A. 计划实施实质性程序时确定的预期样本量 B. 被审计单位的中期财务报表 C. 内部控制调查问卷 D. 与管理层的沟通函 参考答案：B 4.单选题： （2.0分） 重要性与审计风险之间存在密切关系， 注册会计师在确定审计程序的性质、 时间和范围时应当考虑这种关系。下列提法中, 不正确的是（）。 重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果 对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 参考答案：D 5.多选题： （3.0分） 下列关于总体审计策略和具体审计计划的叙述正确的是（ ）。 具体审计计划比总体审计策略更加详细， 其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平， 项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险， 具体审计计划中注册会计师应确定计划实施的风险评估程序的性质、 时 间和范围 - 针对评估的认定层次的重大错报风险， 具体审计计划中应确定注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、 时间和 范围 D.为了能发表恰当的审计意见，具体审计计划中注册会计师应确定审计意见类型 D. 为了能发表恰当的审计意见，具体审计计划中注册会计师应确定审计意见类型 参考答案：A B C 6.多选题： （3.0分） 注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（ ） 提高审计效率 B.查岀错误与舞弊保证审计质量 B. 查岀错误与舞弊 保证审计质量 D.提高会计信息质量 D. 提高会计信息质量 参考答案：A C 7.多选题： （3.0分） 在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。 既可以按资产负债表中的资产总额、 净资产作为确定重要性的判断基础，也可以按利润表中的净利润作为确定重要性 A 的判断基础 D 如按资产负债表和按利润表确定的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为财务报表重要性水平 B. c L 如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计本年财务报表，再确定财务报表重要性水平 D厂财务报表层次的重要性水平重要性等于账户及交易层次的可容忍误差 参考答案：A B C 8.多选题： （3.0分） 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否 存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、 账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 误受风险 D. 误拒风险 参考答案：A B 9.多选题： （3.0分） 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。 A 向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等 在企业集团审计业— 向特定审计领域分配资源的数量， 包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量, 在企业集团审计业 务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等 C 厂 何时调配这些资源，包括实在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 如何管理指导监督这些资源的利用， 包括预期何时召开项目组预备会和总结会， 预期项目负责人和经理如何进行复核, D. 是