第12章内部控制评审(二).ppt

第12章 内部控制评审（二）;内部控制审计;学习目的与要求;综述;;概述;一、内部控制的评价要求——美国;美国上市公司内部控制评价与报告体系（图）;1．评价依据;SEC也要求管理层的报告必须包含对管理层在评价过程中确定的公司财务呈报内部控制中所有重要弱点的披露。;2．评价方法;2．评价方法; SEC 2003年6月发布的“最终规则：管理层对财务呈报内部控制的报告和交易法案定期报告中披露的确认”的要求，每一个美国或非美国证券发行人的管理层要在发行人首席执行官和首席财务官（或履行类似职能的人）的参与下，评价发行人每一财务年度末财务呈报内部控制的有效性。此外，还要求公司的年度报告要包括管理层的一个内部控制报告。;3．评价报告;一、内部控制的评价要求——英国;一、内部控制的评价要求——英国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;我国企业内部控制评价与报告体系（图）;二、内部控制的评价方法;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈