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申报会计师的角色申报会计师的角色 申报会计师的角色申报会计师的角色 引言引言 引言引言 寻求公司上市是一项艰巨的任务，需要公司的管理层和各方面顾问投入大量 的时间和精力。本文从作为一个关键的专业顾问之注册会计师的角度探讨申请上 市的过程。本文旨在讨论注册会计师的实际角色，所进行的工作，上市过程中可 能出现的典型问题，以及如何以充分的时间和准备去解决这些问题。在撰写本文 时，创业板尚未投入运作，所以着重讨论证交所的主板。 注册会计师之工作的主要成果是出具刊登在招股说明书上的会计师报告，在 该报告中会计师会针对企业的上市申报材料中的财务资讯总体而发表意见。当招 股说明书包括盈利预测时，注册会计师也对编制盈利预测时采用的假设和编制基 础发表意见。此外，注册会计师会向保荐人出具一份信心保证书，其内容涉及招 股说明书中的某些财务信息。 这些报告及文件其实标志着注册会计师深入参与上市过程的结束点，而这一 过程通常至少在事前一年就开始了。注册会计师与企业家之间的讨论要经过以下 几个关键阶段： 初步讨论初步讨论 初步讨论初步讨论 这个阶段主要讨论公司的经营策略和资金需求，以及上市的利与弊，其 中包括必须一直履行由监管机构 （例如证交所）所制定的持续义务。 进一步讨论进一步讨论 进一步讨论进一步讨论 如果初步讨论的结果表明企业上市是最好的选择，那么讨论的重点将放 到公司是否符合证交所的上市条件，以及目前是否最佳的上市时机。 最后的准备最后的准备 最后的准备最后的准备 最后的准备包括集团内各公司的重组，使公司集团的组织结构更加适宜 上市。 编制关键的资料编制关键的资料 编制关键的资料编制关键的资料 关键资料包括申报会计师报告，由会计师准备或复核，并收入在上述申 报材料中。 申报会计师的工作小组将大量时间用于最后阶段，即关键资料的准备阶段。 但是申报会计师大部分的服务价值却体现在前面的几个阶段，在那几个阶段内， 工作小组内最高级的成员，通常是合伙人或资深的经理们，会给企业家及管理人 员一些建议，并运用他们深厚的经验估计可能出现的问题。 你从下文会得出结论，就是注册会计师必须对上市过程以及各种相关的规章 制度具有专业知识，并且具有实践经验和敏锐的商业意识。 一个好的注册会计师会将所有这些好的素质带入工作中，这对企业的上市道 路有着深远的影响，同时也将节省客户的财力、时间和精力。在这方面，我们并 没有夸大会计师经验的重要性，这也解释了为什么大多数寻求上市的公司会委托 那些曾经成功地帮助其他企业首次发行股票的会计师事务所。 初步讨论初步讨论 初步讨论初步讨论 在有些情况下，企业家及管理人员认为上市会使他们的公司受益。而在另一 些情况下，则是由会计师首先向企业家提出上市的概念。无论是哪种情况，都必 须先进行初步的讨论及评价上市的恰当性，这种讨论有助于作出是否继续这项工 作的决策。 在最初的会晤中，会计师运用自己对上市过程以及各种规章制度的丰富的专 业知识给予咨询意见。同时，他还是企业家引证本身想法和意见的对象。这些初 步会议的日程和内容安排将围绕着企业的经营策略和今后的发展方向。 当会计师充分了解了企业所有者的意图和经营的需求后，讨论的重心将转移 到如何为这些计划筹集资金。 会计师将提出各种可行的融资形式以及它们各自的好处。除了首次公开发行 股票外，另几种典型的融资形式包括： 私人配售 过渡性筹资 战略性合伙 商业贷款 租购或分期付款购买 出让或合并 在这个阶段，如果认为首次公开发行股票是最好的解决方法，那么就将进行 更详细的讨论。对上市的可行性进行深入的调查，从公司现有的所有人、雇员及 公司本身的角度考虑上市的利与弊。公司需重点考虑的是上市后将面临额外的财 务报告的需求，以及公司是否能符合证交所制定的上市标准。 持续责任持续责任 持续责任持续责任 当一家公司在证交所上市后，公司董事有责任确保公司遵循一系列规章和指 引，这就是所谓持续责任。持续责任主要分为两个部分： 1、由各种