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精选文库 PAGE PAGE 1 -- 内部审计评价 内部审计评价是内部审计机构和内部审计人员根据审计的结果，对被审计单位或审计对象所作出的综合性评估与鉴定，并且借以判定被审计单位的情况、存在 问题和提出预防措施的一系列 活动。审计评价的原则是指实施 审计项目评价过程中应遵循的反映审计评价内在规律和客观要求的准则。 原则 对于流通企业 内部审计的评价应遵循的原则有以下几点： 1、依法评价的原则。 审计人员在审计评价过程中必须以国家法律法规、规章制度、政策为依据，对审计事项的真实性、合法性和效益性进行分析、判断、认定，揭示违规违纪事实，在此基础上提出改进意见。 2、坚持实事求是，审到哪评价到哪的原则。 审计人员在对审计事项的评价过程中，要严格按照辩证唯物主义的立场、观点和方法，依据审计的内容，实事求是地进行分析、判断。对审计幸未涉及的经济事项或证据不足、评价依据不明确的不作评价，坚持审计到哪评价到哪， 准确认定审计事项，作出客观公正的结论，使审计评价结果符合客观实际，经得起实践和历史的检验。 3、抓住重点，讲求实效的原则。 企业审计涉及到人、财、物各个方面及供、产、销各环节，审计人员没有必要对每个方面、每个环节的经济事项都做出评价。在具体审计评价中应努力突出{互价重点、抓住影响经济事项真实、合法性效益的最主要因素，尤其是主 方面的因素进行深入分析、评价，力求揭示产生问题的深层次原因。 4、坚持谨慎态度，提高审计评价质量的原则 审计评价是一项综合性很强的工作，审计人员在审计评价中应保持应有的 职业谨慎 态度，尽可能地采用“中性词”，同时还 需要审计人员有较宽的知识面和较强的综合分析能力，这样能作出准确的评价，以提高审计评价的 质量。 内容 1、对会计资料真实性进行评价 会计资料的真实性是会计法的基本要求，是内部审计评价的依据和重要内容：审计人员在审计过程中对经营状况较差， 会计核算不合规， 会计报表反映的资产负债、损益不实，造成 会计信息失真的情况，根据 审计法的规定，出具 审计意见书，对上述事项作出恰当的评价，对有意弄虚作假，使 企业会计资判严重失真的情况除了出具审计意见书，作出其违规行为和会计资料严重失真的评价外，还应向上级主管部门反映，在一定的范围内予以披露，以维护会计法规的严肃性和 会计信息的真实性。 2、对财务收支的合规性进行评价。 审计评价应从财务收支的合法性合规性入手，对企业执行国家财政法规、财经纪律的情况作出评价，对有些企业在财务收支方面的违纪违规的事实数额较小、情节轻微的在揭示违规事实的同时，应给予恰如其份的评价。对少数严重违法乱纪弄虚作假，损害国家利益的，除揭示其违纪事实外，审计评价应认定有严重遣及财经法规的行为，并向 主管部门和有关部门反映。对2000年7月1日以后的违纪 行为应以《会计法》为准，追究其 法律责任。 3、对企业经营状况的有效性进行评价。 企业经营状况的有效性是经营成果和管理水平的综合反映，是内部审计评价的主要内容之一。对 经济效益评价，首先，以营业成罢， 主营业务规模及利润情况，盈利 能力看 营业利润率， 资本利润率。其次，从 投资收益看对外投资回报是否达到预期的效果， 投资收益率是否高于 银行同期利润。再次，从企业 资金周转速度看 应收账款回收率， 存货周转率，评价企业资金效益。第四，从测试企业流动比率， 速动比率及 资产负债率看企业的 偿债能力。通过以上分项 指数的测试全面评价企业经营状况的有效性。 4、从国有资产的完整性和安全性进行评价。 流通企业国有资产是否完整和安全应当作为内部审计评价的重要内容。评价可以从两个方面入手：第一， 所有者权益是否得到保障，第二，企业资产中是否存在 潜亏因素，如 应收账款中有无死账， 呆账， 库存商品中 实物的现存 价值，数量，与账面价值与数量的差距；待处理财产损失的挂账，对外投资的损失等情况，都已经或正在产生潜在亏损，反映了 国有资产的流失，据此进行评价。 5、企业内部控制制度科学性进行评价。 企业内部控制制度是加强 企业管理，保证会计资料准确，保护企业财产安全，提高 企业经济效益，监督国家财经纪律贯彻执行以及实现 企业经营目标的有效手段，也是一项 系统工程，包括组织、实施、 控制、监督四个方面的内容。所以评价应从对内部控制制度本身是否健全、合理人手，根据有关 制度、办法，检查在执行中是否有效，对 内控制度执行情况进行评价，对 测试结果进行评价。 技术方法 内部审计评价的技术方法： 由于内部审计是对财政收支、财务收支、