稽查人员试题(案例分析题).docVIP

精选文库 PAGE PAGE 1 -- 稽查人员试题（案例分析题） 1、某工业企业系增值税一般纳税人，2005年8月有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；材料已验收入库。（3）收回在上月委托加工的包装物一批，并部分投入使用。但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票。根据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10000元。（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，帐面实际成本为20000元。该批材料已在上月申请抵扣进项税额。（5）向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。（6）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元，建设基金100元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。（8）该厂本月计算申报增值税情况如下： ①当期销项税额=500000×17%=85000（元） ②当期进项税额=51000+17000+100000×17%-20000×17%+3200×17%=66524（元） ③当期应纳增值税税额=85000-66524=18674（元）已知该企业各类货物适用 的增值税税率均为17%。请根据税法规定，分析该企业本期应纳增值税的计算是否正确。若有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳增值税税额。 【第1题参考答案】 （1）该企业本期应纳增值税税额的计算不正确。 ①委托某单位加工包装物，该企业没有取得增值税专用发票，故不得计算抵扣进项税额。 ②将购进货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算销项税额。而本例误将其作扣减当期进项税额处理，少纳增值税。 ③销售货物发生的运输费用，只准予按运输和建设基金两项合计数依照7%的扣除率计算抵扣进项税额，随同运费一同支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算抵扣。 ④对外提供修理、修配劳务，应按规定计算缴纳增值税。（2）计算该企业本期应纳增值税税额： ①销项税额=500000×17%+5850/（1+17%）+20000×（1+10%）×17%=85000+850+3740=89590（元） ②进项税额=51000+17000+（2900+100）×7%=68210（元） ③应纳增值税税额=89590-68210=21380（元） 2、某生产电视机企业1995年成立，2005年已交增值税200万元。经该市国税稽查局2006年进场检查，发现该企业存在下列问题：（1）2月生产电视机50台用于奖励职工（不含税单价2000元），未作税务调整；（2）4月由于管理不善，有价值200万元的原材料被盗，未作税务调整；（3）5月收到10份增值税专用发票，价款合计600万元，税款102万元已申报抵扣，上述发票由开票方税务机关证实是假的增值税专用发票。（4）有含税收入936万元未在帐上反映。请计算该企业应在国税部门补交的税款。 【第2题参考答案】 该企业的所得税由地方税务机关征收管理,故国税机关只对其增值税进行补税处理。（1）自产产品奖励职工应视同销售收入征税，应交税50×0.2×17%=1.7万元; （2）非正常损失不得从销项税额中抵扣,应补税200×17%=34万元; （3）收到不符合规定的增值税专用发票不能抵扣,应补税102万元; （4）帐外收入应补税936/1.17×17%=136万元. 应补增值税合计1.7+34+102+136=273.7万元 2005年应补的交增值税税款：273.7+200=473.7万元 3、2004年12月对A公司进行增值税纳税检查。A公司于同年1月与B公司签定合同1份，合同规定A公司采取分期收款销售方式向B公司供应工程材料300件，每件200元，货款在合同签定之日起至11月底分三期支付货款的95%，余下的货款（即5%）待工程完工验收合格后支付。由于12月工程尚未完工，余下货款未收讫。A公司收到B公司已支付的货款时作如下会计分录：借：银行存款 57000 贷：应收帐款 57000 请问：A公司的做法是否正确？应如何纠正？ 【第3题参考答案】 不正确。根据增值税暂行条例第33条规定：采取分期收款方式销售货物，销售收入实现的时间为合同约定的收款日。A公司已收到货款57000元，则应作如下会计分录：借：银行存款 57000 贷：商品销售收入 48717.95 应交税金-应交增值税（销项税额）8282.05 A公司应补交增值税8282.05元 4、税务稽查部门经对某公司2004年纳税情况进行检查，发现该