财政学调查报告.docVIP

精选文库 PAGE PAGE 3 -- 个人所得税 比较调查报告 学院名称：黄淮学院 班 级：国贸1201B 调查小组：第三小组 2104年5月22日 前言 个人所得税是对个人所取得的各项应税所征收的一种税，最早源自英国始于1799年，具有课税公平、富有有弹性、不易重复征税的特点，它不仅是国家财政收入的重要来源，而且还具有调节个人收入分配促进经济增长的重要职能。作为国家筹集财政收入、公平收入分配的一种“现代水税”个人税已经日渐被世界各国所重视。个人所得税收必须坚持税收法定、税收公平等税法基本原则。 调查目的： 了解中国和美国、日本、韩国、德国的个人所得税的标准，以及不同的经济状况对个人所得税决策的影响；最后，综合分析上述材料，总结不同个人所得税所使用的公平或效率原则。 调查方式： 浏览百度、谷歌等搜索网站和国家财政部等网站，并在图书馆查阅相关图书。 中国的个人所得税 一、中国个人所得税的征收标准 中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。 计算方法 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准 　2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税所得额不超过1500元 3% 0 全月应纳税所得额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税所得额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税所得额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税所得额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税所得额超过80000元 45% 13505 境外人士获取中国境内所得是否征收个人所得税一览表 中国境内居住时间 雇员职位 境内所得境内支付或负担 境内所得境外支付或负担 境外所得境内支付或负担 境外所得境外支付或负担 不超过90日或183日 一般雇员 征 不征 不征 不征 高层管理人员 征 不征 征 不征 超过90日或183日 一般雇员 征 征 不征 不征 高层管理人员 征 征 征 不征 满1年但不满5年 所有人 征 征 征 不征 超过5年 所有人 征 征 征 征 高层管理人员是指：公司正、副（总）经理、各职能总师、总监及其他类似管理人员。 中国经济情况对个人所得税决策的影响 缓解社会分配不均，采用累进税率 中国近10多年来某些个体收入不断加大，而有些个体收入增加则慢些，造成城乡居民收入差距扩大，地区间收入差距扩大，行业间收入差距扩大，不同所有制单位的职工收入差距扩大，高低收入群体之间的收入差距扩大等问题，不仅影响社会稳定，而且阻碍经济发展，所以个人所得税以其累进性，被认为是可以对不够公平的社会初次分配作出普遍矫正的有效手段。 促进经济发展，保持社会稳定，采取课源制和申报制两种征纳方法 经济增长是一定时期内国民生产总值或人均国民生产总值总量的扩大，要是社会总产品的供给从供不应求转为供过于求，人们的生活水平就会得到较大的提高，就会有利于社会的稳定，税收政策是实现经济目标的有力工具之一，而个人所得税是重要的税收之一，所以个人所得税起到了保持社会稳定的作用。 中国个人所得税所使用的公平或效率原则 目前中国个人所得税对镜经济总量的贡献作用逐渐减弱，对整个社会收入分配不公的的促进作用逐渐增强。“效率优先，兼顾公平”这一原则在改革开放初期确实起到促进经济发展，提高人民整体生活水平的作用。但是在强调社会公平的今天，有必要对其进行调整，以加强个人所得税的公平原则。 美国的个人所得税 一.美国个人所得税的标准： （一）美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税，后退税。（二）美国个人所得税采用六级超额累进税率结构，税率分别为10％、15％、25％、28％、33％和35％。个人所得税法对纳税者的全部应税所得按四种不同申报方式分别规定了级距，同一级距的税率相同，而美国国税局则每年依据一定指数对该税率表进行调整。 （三）为了进一步改革税制，2005年1月，美国政府成立了税制改革咨询委员会，该机构随即提出了两项税制改革方案：《单一所得税制方案》和《经济增长及投资