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（税务规划）年新企业所得 税下税收优惠政策 税率优惠 企业所得税税收优惠(以下简称税收优惠)具体包括免税收入、定期减免税、优惠 税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专 项优惠政策。 （一） 优惠税率 1.小型微利企业 第 28 条第 1 款符合条件的小型微利企业，减按 20％的税率征收企业所得税。 自2010 年 1 月 1 日至2010 年 12 月31 日，对年应纳税所得额低于3 万元（含 3 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳 企业所得税 关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知财税[2009]133 对年应纳税所得额低于 3 万元（含 3 万元）的小型微利企业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，明确了在 2010 年度如何进行 预缴。 《国家税务总局关于小型微利企业预缴2010 年度企业所得税有关问题的通 知》（国税函〔2010〕185 号） 自2011 年 1 月 1 日至2011 年 12 月31 日，对年应纳税所得额低于3 万元（含 3 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳 企业所得税。 《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》 （财税[2011]4 号） 2011 年 1 月 1 日至2011 年 12 月 31 日，对高校毕业生创办的年应纳税所 得额低于 3 万元（含 3 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得 额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 国务院关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知2011 年 5 月 31 日国发[2011]16 号 自2012 年 1 月 1 日至2015 年 12 月31 日，对年应纳税所得额低于6 万元(含 6 万元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳 企业所得税。 本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及 其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。 《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117 号） （1）适用范围 ①小型微利企业 条例第92 条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业， 是指从事国家非限制和禁止行业 ，并符合下列条件的企业： （一）制造业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过 100 人， 资产总额不超过3000 万元； （二）非制造业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过 80 人， 资产总额不超过1000 万元。 小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总 额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251 号） 实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建 立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 ；从业人数和资产总 额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述 相关指标。 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69 号 ②非居民企业 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对 符合条件的小型微利企业减按 20％税率征收企业所得税的政策。 《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税 函[2008]650 号） ③行业性质 国家限制和禁止行业，在国家未明确以前，参照《产业结构调整指导目录(2005 年本)》(国家发展和改革委员会令第40 号) 在行业性质的认定上，按照《国家统计局关于贯彻执行新国民经济行业分类 国家标准(GB/T4754-2002)的通知》(国统字〔2002〕044 号)规定执行 浙江省地方税务局关于印发《小型微利企业认定办法[试行]》的通知浙地税 函[2009]80 号 ④征收方式 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具