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初级会计实务第一章重难点总结 【相关链接】 运输费抵扣率的计算 发生的运输费用，如果提及可以按照运输费的 7% 勺抵扣 率抵扣增值税，则运输费的7%计入“应交税费一一应交增值 税”，93%计入货物成本；如果没有提及 7%勺抵扣率，则将该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 全部的运费计入存货成本 【例】购入设备增值税发票标价 10000元。增值税1700 , 运费1000 借：固定资产 10930 10000+1000* 应缴税费 ——增值税 1770 1700+1000*7% 贷：银行存款 12700 10000+1700+1000 3、其他应收款的核算内容 注：其他应收款中特别注意预付给企业各内部单位的备 用金也包含在内4、应收账款的减值 应收账款的账面价值 =应收账款的账面余额一坏账准备 的账面余额 【相关链接】该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 交易性金融资产的账面价值 二交易性金融资产的期末余 额=交易性金融资产的账面余额 =期末公允价值 投资性房地产的账面价值=账面余额=期末公允价值 存货的账面价值=存货的借方期末余额一存货跌价准备 的期末贷方余额 长期股权投资的账面价值=长期股权投资的账面余额一 长期股权投资的减值准备 固定资产账面价值二固定资产的该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 原价一计提的减值准备一计提的累计折旧 无形资产的账面 价值二无形资产账面余额一累计摊销一累计减值准备 坏账 准备的会计处理 坏账准备科目属于应收账款的抵减科目，贷方登记增 加，借方登记减少①计提坏账准备:借：资产减值损失一一计提坏账准备贷：坏账准备②实际发生坏账准备： 借：坏账准备贷：应收账③实际发生的坏账损失，之后又收回来:借：应收账该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 加， 借方登记减少①计提坏账准备: 借：资产减值损失一一计提坏账准备 贷：坏账准备 ②实际发生坏账准备： 借：坏账准备 贷：应收账 ③实际发生的坏账损失，之后又收回来: 借：应收账 借：银行存款贷：坏账准备 借：银行存款 贷：坏账准备 或借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款【相关链接】 贷：应收账款 【相关链接】 存货与存货跌价准备 长期股权投资与长期股权投资减值准备固定资产与固 长期股权投资与长期股权投资减值准备 固定资产与固 定资产减值准备 投资性房地产与投资性房地产减值准备无形资产与无 投资性房地产与投资性房地产减值准备 无形资产与无 形资产减值准备 6 6 交易性金融资产 使用到的会计科目： 交易性金融资产——成本 交易性金融资产 公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利/应收利息投资收益 1、交易性金融资产的账务处理 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 应交股利 或：应收利息投资收益 贷：银行存款 交易性金融资产取得现金股利和利息 ①确认现金股利和利息 ②收到现金股利和利息 借：应收股利/应收利息 借：银行存款 贷：投资收益 贷：应收股利/应收利息交易性金融 资产的期末计量 ①公允价值上升 ②公允价值下降 借：交易性金融资产 公允价值变动 借：公允价 值变动损益 贷：公允价值变动损益 贷：交易性金 融资产——公允价值变动 交易性金融资产的处置 出售交 易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其 账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变 动损益该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ――公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资损益” 科目 同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出： 总体上升时： 总体下降时： 借：公允价值变动损益 借：投资收益 贷：投资收益 贷：公允价值变动损益 2、交易性金融资产的核算 交易性金融资产的入账价值 =实际支付的价款一其中 包含已经宣告的股利； 交易性金融资产的入账价值 二实际支付的价款一其中包 含已经宣告的股利一交易费用该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 7 于交易性金融资产期末采用公允价值计量，不存在计 提减值准备的情况 【相关链接】 应收账款应设置“坏账准备”科目，核算应收账款的减 值准备存货应设置“存货跌价准备”科目，核算存货的存 货跌价准备该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 长期股权投资应设置“长期股权投资减值准备”科目， 核算长期股权投资的减值准备 固定资产应设置“固定资产 减值准备”科目，核算固定资产的减值准备该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 投资性房地产应设置“投资性房地产减值准备”科目， 核算投资性房地产的减值准备 无形资产应设置“无形资产 减值准备”科目，核算无形资产减值准备 存货 1、 存货的