单位内部控制的评价与监督.pdf

单位内部控制的评价与监督 内部控制是一项任重而道远的工作，全面推进行政事业 单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活 动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立 健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和 内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现 代化奠定坚实基础、提供有力支撑。随着我国市场经济制度 的不断完善，加强内部控制制度建设已经成为事业单位主动 迎接新挑战，履行新使命的必然选择。 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保 护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经 营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果 性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制 的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是保障组织权 力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现 的长效保障机制。 自 《行政事业单位内部控制规范 （试行）》 发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取 得了初步成效。但依然存在部分单位重视不够、制度建设不 健全、发展水平不平衡等问题。 随着我国市场经济制度的不断完善，加强内部控制制度 建设已经成为事业单位主动迎接新挑战，履行新使命的必然 选择。当前事业单位加强内部控制制度建设可以从以下几点 着手： 1 单位层面 1.1 内部环境方面 单位负责人和职工具备推进动力，深刻内控意识，尽可 能单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门； 健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，不相 容职位完全分离；重大决策实现领导班子集体讨论制度；单 位应针对国家相关政策，本单位内部控制制度，以及本单位 内部控制拟实现的目标和措施、各部门及其人员在内部控制 实施过程中的责任等内容进行专题培训，使关键岗位工作人 员具备与其工作岗位相适应的能力和资格；充分利用现代科 学技术手段加强内部控制；应根据本单位 三定“ ”方案，进行 组织及业务流程梳理、再造，编制流程图。 1.2 内部控制建设与执行 已有的内部控制制度要具备可操作性，根据政策更新有 效、稳定地贯彻和执行，对本单位权力结构的梳理，并构建 决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，确保决策 权、执行权、监督权既相互制约又相互协调；建立有效的内 控评价、 监督和责罚体系； 建立经济活动风险定期评估机制， 应基于本单位的内部控制目标并结合本单位的业务特点开 展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的机制；单 位应建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运 行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使 的情况，及时发现权力运行过程中的问题， 予以校正和改进。 2 业务层面 2.1 预算管理方面 单位预算管理制度应涵盖预算编制与内部审批、分解下 达、预算执行、年度决算与绩效评价四个方面。相关财务人 员及单位负责人尽可能科学、 完整、 细化、 准确地编制预算， 严格根据批复的预算安排各项收支，保证预算执行效果，单 位财会部门应根据同级财政部门批复的预算和单位内部各 业务部门提出的支出需求，将预算指标按照部门进行分解， 并经预算管理委员会审批后下达至各业务部门。；建立预算 执行分析机制，及时解决预算执行中存在的问题，提出改进 措施；确保预算与决算相对应，起到相互对照，相互促进的 作用；有效建立预算绩效全过程管理机制。 2.2 收支控制 单位收入（包括非税收入）管理制度应涵盖价格确定、 票据管理、收入收缴、收入核算四个方面。各项收入由财会 部门进行归口管理和会计核算；票据管理到位，按规范流程 进行支出的审批、审核、支付、核算、归档等；按照规定项 目和标准征收政府非税收入；建立健全的债务内部管理制 度，及时进行债务的对账和检查控制。支出事项应实行分类 管理，应制定相应的制度，不同類别事项实行不同的审批程 序和审批权限；明确各类支出业务事项需要提交的外部原始 票据要求，明确内部审批表单要求及单据审核重点；通过对 各类支出业务事项的分析控制，发现支出异常情况及其原 因，并采取有效措施予以