大学审计第九章总体策略和审计方案教学案例.pptVIP

Learing Objective 设定审计程序的不可预见性 制定审计方案 熟悉控制测试和实质性程序设计应考虑的因素 整合审计过程的四个阶段 第一节 总体策略 一、总体应对策略的内容 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3.提供更多的督导。4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。 审计程序的不可预见性示例 审计领域 可能适用的具有不可预见性的审计程序 存货 在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 销售和应收账款 针对销售和销售退回延长截止测试期间 采购和应付账款 使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目，如是否有不同供应商使用相同的银行账户 现金和银行存款 多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 固定资产 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试，如实地盘查一些价值较低的固定资产，如汽车和其他设备等 跨区域审计项目 修改分支机构审计工作的范围或者区域（如增加某些较次要分支机构的审计工作量） 二、总体策略对审计方案的影响 审计方案是注册会计师针对各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险而采取的应对措施