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销售预算 长期销售预算 期末存货 生产预算 预算 直接材料 直接人工 制造费用 销售费、管理费 预 算 预 算 预 算 预 算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 全面预算图 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支 预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 企业预算是各级部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、 考核依据，在经营管理中发挥重要作用。 （三）全面预算的编制程序 下上下 上下上 注意：只有执行人参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿 努力完成的目标，而不是外界强加于他们的枷锁。 （二）全面预算的作用 现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的 计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案。它可以分 开编成短期现金收支预算和短期信贷预算两个预算，也可以合在一 起编成一个预算。 现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收 支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基 础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。 下面分别介绍各项预算，以及他们如何为编制现金预算准备数 据。 三、现金预算的编制 销售预算 直接材料预算 生产预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售及管理费用预算 现金预算 全面预算包括的内容： 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以其为基础。 （一）销售预算（包括预计现金收入） 季度 一 二 三 四 合计 预计销售量（件） 预计单位售价 销售收入 100 200 20000 150 200 30000 200 200 40000 180 200 36000 630 200 126000 预计现金收入 (本季度收到现金比率为60%) 上年应收账款 一季度 6200 二季度 三季度 四季度 合计 6200 第一季度 （销货20000） 第二季度 （销货30000） 第三季度 （销货40000） 第四季度 （销货36000） 12000 8000 18000 12000 24000 16000 216000 20000 30000 40000 21600 现金收入合计 18200 26000 36000 37600 117800 （二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，该表中按10%安排期末存货。年初存货是编制预算时预计的，年末存货根据长期销售趋势来确定。 预计期末存货=下季度销售量×10% 预计期初存货=上季度末存货 预计生产量=（预计销售量＋预计期末存货）－预计期初存货 季度 一 二 三 四 合计 预计销售量（件） 加：预计期末存货（件） 减：预计期初存货（件） 预计生产量（件） 100 15 10 105 150 20 15 155 200 18 20 198 180 20 18 182 630 20 10 640 生产预算表 直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时考虑原材料存 货水平。 预计采购量=（生产需用量＋期末存量）－期初存量 下表假定：各季度期末存货量根据下季度生产量的20%计算； 材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。