应收票据贴现演示教学.pptVIP

五、应收票据背书转让 企业将持有的商业汇票通过背书转让以取得所需材料物资时 借：原材料等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 银行存款（或借记） ;六、应收票据贴现1、应收票据贴现的计算;应收票据贴现计算举例：;2、应收票据贴现的两种情况;（1）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时 A、不带息商业汇票 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息部分） 贷：应收票据（应收票据的票面价值） （注：如果带追索权 贷记短期借款） 前例1：借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：应收票据 10 000 ; B、带息商业汇票 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（两者差额） 贷：应收票据（应收票据的账面价值） 财务费用（两者差额） （注：如果带追索权 贷记短期借款） 前例2： 借：银行存款 10 045 贷：应收票据 10 000 财务费用 45 ;（2）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款 贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时： 借：应收账款 贷：银行存款 （到期值） 如果贴现企业的银行存款账户余额不足，作逾期贷款处理： 借：应收账款 贷：短期借款 （到期值） ;应收票据贴现举例：;实例1;实例1;（1）会计根据原始凭证填制记账凭证 ;（2）复核后登记应收票据明细账 ;（3）登记应收票据备查簿（略）;由于无锡机械股份有限公司急需用款，于2007年7月15日将上述票据到银行办理贴现。 ;财务专用章;无锡机械股份有限公司财务专用章;贴现息=497250×0.01×2 =9945（元） 贴现所得＝497250-9945 =487305 （元）;;;;课堂练习1;贴现天数（5月2日—9月26日） =（30+30+31+31+25）=147天 贴现利息=120000×6%÷360×147=2940(元) 贴现净额=120000－2940=117060(元) ★???：银行存款 117060 财务费用 2940 贷：应收票据 120000; 2、假设彬彬公司商业承兑汇票到期后，彬彬公司无力支付票款。超超公司收到银行退回的应收票据、支款通知后，作账务处理。 ★借：应收账款 120000 贷：银行存款 120000; 3、假设彬彬公司商业承兑汇票到期后，彬彬公司无力支付票款。而超超公司收到银行退回的应收票据、支款通知时，其银行存款账户余额不足，作账务处理。 ★借：应收账款 120000 贷：短期借款 120000;课堂练习2;带息票据到期值 =100000×（1+8%×3/12）=102000元 贴现息=102000×10%×1/12=850元 贴现所得=102000－850=101150元 ★借：银行存款 101150 贷：应收票据 100000 财务费用 1150 ;课堂练习3;6月30日计提利息 100000×8%×2÷12=1333（元） 带息票据到期值 =100000×（1+8%×3/12）=102000（元） 贴现息=102000×10%×1/12=850（元） 贴现所得=1020