政府与非营利组织会计10-2教学案例.pptVIP

第三节 事业单位净资产 主要内容 事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配 ?? 净资产核算的内容 各项基金 结余及结余分配 事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配 一般基金 投资基金 其他基金 医疗基金 职工福利基金 总账科目及明细科目 一、事业基金 1、概念 指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 2、内容 （1）滚存结余资金 指事业单位历年的未分配结余和损失，以及历年留归单位使用的专项资金结余。 （2）投资产权 指对外投资时，投出资产的评估价或合同协议价与账面价值的差额。 可以看出，事业基金可以区分为一般基金和投资基金两个种类，一般基金表示事业单位可以自主安排使用的资金，是没有外在用途限制的基金数额，投资基金表示事业单位占用在对外投资上的基金数额。 事业基金在事业单位中起的是“蓄水池”的作用，用来调节年度之间的收支平衡。即以后年度如果收入大于支出，则其差额继续转入事业基金；反之，其差额用以前年度的事业基金来弥补；在确定年初单位预算时，如果支出出现缺口，也可以用一部分事业基金来弥补这一缺口。 3、核算 事业基金（净资产类） 年终未分配完的结余转入数 专款结余留归数 评估价低于账面 价的差额 高于差额（投资时） 余额 设置“一般基金”和“投资基金”明细账户 例题 1、某事业单位年终对结余进行分配后，尚未分配完的结余860 000元，进行结转。 借：结余分配—结转事业基金 860 000 贷：事业基金—一般基金 860 000 2、 某事业单位专项拨款任务完成，尚有结余的专款40 000元，按规定全部留归本单位使用。 借：拨入专款 40 000 贷：事业基金—一般基金 40 000 3、核算 无形资产（资产类） 入账数 摊销数 转出数 余额 （1）取得时 借：无形资产 贷：银行存款 等 （2）摊销时 ①不实行内部成本核算的事业单位 借：事业支出 贷：无形资产（一次性） ②实行内部成本核算的事业单位 借：事业支出/经营支出 贷：无形资产（受益期内平均摊销） （3）转让时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 借：经营支出/事业支出 贷：无形资产 （4）对外投资时 借：对外投资 贷：无形资产 借：事业基金——一般基金 贷：事业基金——投资基金 差额计入 “事业基金——投资基金” 例题1 （实行内部成本核算） （1）以银行存款从外部购入商标权一项，价款35 600元。用于开展经营活动。 借：无形资产——商标权 35 600 贷：银行存款 35 600 （2）购买的商标权，其摊销期限5年，每年摊销额7 120元。 借：经营支出 7 120 贷：无形资产——商标权 7 120 （3）商标权使用2年后转让，获得价款23 000元。 借：银行存款 23 000 贷：经营收入 23 000 同时，结转其摊余成本35 600-7 120×2=21 360（元） 借：经营支出 21 360 贷：无形资产——商标权 21 360 例题2 （不实行内部成本核算） 1、为开展事业活动，购入专利权一项，价款32 000元，以银行存款支付。 借：无形资产——专利权 32 000 贷：银行存款 32 000 该无形资产一次摊销： 借：事业支出—基本支出—其他支出 32 000 贷：无形资产—专利权 32 000 第二节 事业单位负债 负债指事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。主要包括借入款项、预收及应付款项和应交款项等。 主要内容 借入款项 应付及预收款项 应缴款项 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 一、借入款项 1、概念 指事业单位向财政部