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销售作业审计工作细则目录 1 目的 3 2 范围 3 3 定义 3 4 内容 3 5 要求 3 6 审计程序 3 6.1 内部控制分析、评价 3 6.1.1 销售控制环境 3 6.1.2 销售风险管理 4 6.1.3 销售控制活动 4 6.1.4 销售信息与沟通 4 6.1.5 销售监督 4 6.1.6 内部控制初步评价 4 6.2 实质性审计程序 4 6.2.1 销售计划审计 4 6.2.2 销售价格审计 5 6.2.3 销售合同审计 6 6.2.4 发出货物审计 8 6.2.5.1 发票的审计 10 ★6.2.6 坏账核销控制作业审计 12 6.2.7 在外备用产品（配件）管理作业审计 12 6.2.8 按揭销售控制审计 14 6.2.9 融资租赁审计 14 6.2.10 代理商销售审计 15 6.3 销售业绩、销售政策、风险的评价 16 7 工作记录 16 7.1 《销售与收款循环内控调查表》 16 7.2 《销售与收款循环审计工作记录表》 16 第 1 页 共 19 页 8 相关文件 错误！未定义书签。 第 2 页 共 19 页 销售作业审计工作细则 1 目的 明确审计人员在销售审计过程中应履行的职责，规范销售审计具体工作的操作流程，提高销 售审计工作效率，确保销售审计工作质量 2 范围 本细则规定了销售审计工作的对象、具体审计程序和方法。适用范围包括针对各分、子公司 的销售审计。 3 定义 销售审计是指审计机构与审计人员根据有关法律法规、标准及公司相关制度，按照一定的程 序和方法，对被审计单位销售所涉及的经营活动和内部控制进行的监督与评价活动。 4 内容 销售审计是对销售全过程实施的监督和评价，其主要内容包括审计销售内部控制、销售计划、 销售价格、客户信用审查、销售合同、发货、收款、应收账款及坏账核销等。 5 要求 内部审计人员应具备市场营销的相关专业知识，熟悉相关法律、法规和公司营销管理制度， 掌握销售内部控制流程，了解公司销售现状和外部环境的变化（如：市场行情等），关注重点 风险事项。 6 审计程序 6.1 内部控制分析、评价。 销售内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。其中应 以控制环境、风险管理、控制活动作为审计重点。 ★6.1.1 销售控制环境。销售控制环境包括以下内容：管理者对待销售内部控制的重视程度、 第 3 页 共 19 页 采取的营销理念、营销模式和营销政策；企业文化所塑造的员工基本信念、价值观念、思维 和行为方式；组织结构的适当性、权责划分的明确性、奖惩的分明性、岗位设置的合理性、 人员素质的适当性；相关制度的完整性；所采用的营销管理系统如 ERP 等。 ★6.1.2 销售风险管理。销售风险管理包括风险识别、风险评估和风险应对策略。风险识别包 括检查外部因素（如竞争、技术和经济变化等）和内部因素（如员工素质、组织活动性质、 信息系统处理特点等）；风险评估包括估计风险的严重程度、评价风险发生的可能性；风险应 对策略包括根据风险评估结果作出的回避、接受、降低或分担等风险应对措施等，如信用、 法务等部门对逾期应收账款风险的监控机制。 ★6.1.3 销售控制活动。销售控制活动包括以下内容：业务授权、职责分离、合同管理、发货 控制、信用控制、收款控制、凭证和记录控制、独立检查、客户信息管理等。 6.1.4 销售信息与沟通。销售相关信息除了涉及财务信息外，还涉及非财务信息，如市场售价 变动信息、市场需求信息、经济政策信息、技术信息、