汇算清缴培训税收优惠部分终稿.pptx

企业所得税政策解读;;第一类：免税收入优惠 (一)国债利息收入； 企业所得税法第二十六条规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税； 国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益应作为企业应纳税所得额计算纳税； ;;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 确认时间：股息红利等权益性投资收益，除国务院财政税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。;两个小问题：第一;两个小问题：第二;;(四)符合条件的非营利组织的收入。 企业所得税法第二十六条规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入 。 符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织（具体条件见实施条例第八十四条） 符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ;非营利组织的免税收入内容; 非营利组织免税资格认定;第二类：所得减免;一、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：? 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2．农作物新品种的选育； 3、中药材的种植； 4．林木的培育和种植； 5．牲畜、家禽的饲养； 6．林产品的采集； 7．灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目； 8 ．远洋捕捞。;;;购入农产品进行再种植、养殖的税务处理　　企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。 　　主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件???以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。;（二）农产品初加工相关文件;国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告（ 【2011】第048号）;“三免三减半”;企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。 期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管国税机关核准。 纳税人应在该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内备案并按规定报送相应的资料。;;（四）技术转让所得减免;符合条件的技术转让所得减免应当符合哪些条件？;二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。 三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。;居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。;省局政策解读内容;;第三类：低税率优惠;小型微利企业认定标准;关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税【2011】第117号;小型微利企业的“从业人数”、“资产总额”等计算口径;什么是高新技术企业;高新技术企业认定标准;（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：　　1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；　　2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；　　3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间