第5章 营业税法培训讲学.pptVIP

二、营业税计税依据的具体规定 3.金融业的计税营业额。 (5) 纳税人办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费。 (6) 保险公司办理储金业务，“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的l年期存款的月利率。 第4节 营业税的计税依据 某市商业银行2009第1季度有关业务资料如下： (1) 吸收居民储蓄，支付利息250万元，向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 (2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。 (3) 4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。 (4) 受某公司委托发放贷款，金额5 000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。 (5) 代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元。 要求：计算该银行2008年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。 【答案】 (1)银行应缴纳营业税34.8万元： ①向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600＋8）×5％＝30.4(万元) ②手续费收入应缴纳营业税＝（14＋5 000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(万元) ③有价证券买卖应缴纳营业税＝（860-800）×5％＝3(万元) ④代收费用应缴纳营业税＝(300-290) ×5％＝0.5(万元) 银行共计应缴纳营业税＝34.8(万元) (2)银行应代扣代缴营业税＝5 000×4.8％÷12×2×5％＝2(万元) 二、营业税计税依据的具体规定 4.邮电通信业的计税营业额 一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。 第4节 营业税的计税依据 南山市某邮政局2007年12月提供劳务取得的收入的详细情况如下：邮递信件及包裹业务收入80万元，邮汇业务收入60万元，邮政储蓄收入20万元，报刊发行收入18万元。请计算该邮政局当月应税营业额。 【答案】 邮政局的营业额＝80＋60＋20＋18＝178(万元) 二、营业税计税依据的具体规定 5.文化体育业的计税营业额 纳税人经营文化、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。 第4节 营业税的计税依据 某有线电视台12月份取得收入如下：有线电视节目收视费12万元，“点歌台”栏目点歌费1.2万元，广告播映费6万元，计算该电视台应缴纳在上述业务中的计税营业额。 【答案】 有线电视收视费、点歌费业务的计税营业税额＝12＋1.2＝13.2(万元) 广告播映业务的计税营业额＝ 6(万元) 二、营业税计税依据的具体规定 6.娱乐业的计税营业额 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 第4节 营业税的计税依据 某娱乐场2008年8月取得门票收入30万元，点歌费、台位费15万元；销售烟酒及其他饮料收入12万元，献花费8万元，其他收入6万元，计算娱乐场当月的营业额。 【答案】 娱乐场的营业额＝30＋15＋12＋8＋6＝71(万元) 二、营业税计税依据的具体规定 7.服务业的计税营业额 (1) 旅游业营业额的确定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； (2) 代理业营业额的确定：纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 第4节 营业税的计税依据 内蒙古工业大学管理学院 李晓红 税 法 Taxation Laws 第5章 营业税法 税法 例题解析 税法 引导案例 在2007年7月份北京市丰台区税务局组织的税务稽查专项检查中，丰台区某餐饮企业隐瞒未申报纳税的53.85万元营业收入被稽查人员查出。餐馆因此补缴各项税款连同滞纳金、罚款36000余元。 据稽查人员介绍，某餐馆于2006年4月办理工商登记，截至2006年年底，共申报营业收入923.91万元。在检查过程中，稽查人员发现该餐馆所有开具发票的营业额都已足额计入了营业收入，但是在检查结账单时发现，该餐馆使用点菜软件系统为客人点菜。于是稽查人员调取了软件中的有关数据。 稽查人员发现，该餐厅所有的经营流水数据都记录在点菜软件中，软件记载的营业额977.76万元与企业所申报的营业收入923.91万元之间存在53.85万元的巨大差额。在事实面前，餐馆不得不承认点菜软件记录数据的真实性。由于这些未开具发票的收入和签单收入并没有被计入收入账簿，造成该餐馆少缴税。据了解，近年来，北京市的很多高档饭店、酒楼都使用了点菜