6、会计账簿幻灯片资料.ppt

第六章 会计账簿;一、概述 1、定义 账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，它由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。;2、账簿的作用 （1）是系统地登记和积累会计资料的工具； （2）为计算财务成果、编制会计报表提供依据； （3）是考核经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。;账 簿 体 系;按外表形式划分：;按账页格式分类：;二、账簿的设置与登记 记账的一般规则 各类账簿的具体设置与登记;1、记账的一般规则 （教材） 2、各类账簿的具体设置与登记 日记账：即序时账，包括特种日记账 和普通日记账 分类账：分为明细分类账和总分类账;（1）日记账的设置与登记 现金日记账 银行存款日记账 各个单位都必须设置；采用三栏式、订本式；由出纳人员根据审核无误收款、付款凭证逐日、逐笔、序时登记；每日终了，结出收入、支出合计数和余额；现金日记账的每日余额与当天库存现金的实有数核对；银行存款至少每月一次与银行对账单核对。;;;练习登记银行存款日记账： 5日，短期借款4000元到期，从银行存款中转账归还，同时支付借款利息300元。 10日，房客付来本月房金现款3150元，存入银行。 20日，向茂源公司购入白云牌床单２箱，货款1000元，同时向宏达公司购入蓝天牌清洁剂３箱，货款450元。货款都未支付。 25日，房客付来房金现款5400元，并存入银行。 28日，向家具厂购买一批衣柜，开出支票支付货款5000元。 ; 2006 年;（2）总分类账（总账）的设置与登记 各个单位都必须设置；根据总账科目（一级科目）设置，反映经营活动的总括情况，提供总括核算资料；是编制会计报表的主要依据之一；采用三栏式、订本式；由会计人员根据审核无误的记账凭证、汇总记账凭证或者科目汇总表等登记。;;（3）明细分类账（明细账）的设置与登记 根据明细科目设置，提供详细核算资料，是总账的必要补充；外表形式一般为活页式或卡片式，账页格式一般有三栏式（债权、债务类账户）、数量金额式（财产物资类账户）???多栏式（成本费用、收入类账户）等。; 年;数量金额式明细账：;多栏式明细账：;总账和所属的明细账之间的关系 总 账 统驭和控制 明 细 账 (统驭账户) 补充和说明 (从属账户) 提 供 提 供 总括核算指标 详细核算指标;总账和所属明细分类账的平行登记 总账和所属明细账的平行登记方法是指经济业务发生后，一方面登记有关总账账户，另一方面登记所属的明细分类账户的会计处理方法。;平行登记的原则：同时、同向、等额;检验登记正确与否的方法 A、总账本期借方（或贷方）发生额 =所属明细账本期借方（或贷方）发生额之和 B、总账期末余额=所属明细账期末余额之和 编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，与总账进行核对。;三、错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法;适用情况：记账凭证正确，在登记账簿过程中发生错误，如笔误，写错文字或数字，记错账户。;例1：登记账簿时将8 400错写成4 800。;适用情况：记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。;例3：管理部门领用仓库发出的A材料2 000元，编制的记账凭证如下，且已登记入账。 借：销售费用 2 000 贷：原材料——A材料 2 000; 有时在记账后发现记账凭证中应借和应贷的会计科目无误，但所填金额大于应填金额，可将多填的金额填制一张红字金额的记账凭证，在摘要内注明“冲转第×号凭证多计数”，以冲销原来多计的金额。;适用情况：记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填金额小于正确金额。;例5：生产甲产品领用A材料一批，计20 000元。填制的记账凭证如下，且已登记入账。 借：生产成本——甲产品 2 000 贷：原材料——A材料 2 000 更正： 借：生产成本——甲产品