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材料审计的实质性测试;一、材料采购业务的审查;二、原材料发出业务的审查;
增 值 税 专 用 发 票
开票日期:1994年12月8日 NO:0078390
; 中国农业银行
转帐支票存根(苏)
XII科 目 银行存款
对方科目 物资采购
出票日期 1994 年 12 月 8 日
收款人:海东钢管厂
金 额:58500.00
用 途:购入甲产品
单位主管 张明
会 计 王丽
;销 售 发 票
G32101 NO 0987653
购货单位:光明工厂 开票日期 :1994年12月8日 ; 中国农业银行
转帐支票存根(苏)
XII科 目 银行存款
对方科目 物资采购
出票日期 1994 年 12 月 8日
收款人:五星运输公司
金 额:4000.00
用 途:运费
单位主管 张明
会 计 王丽;材料入库通知单
?
光明工厂 1994年12月11日 NO 9986
;?? 审计依据:
1、材料的采购成本由买价、运杂费、运输途中的合理损耗、材料入库前的挑选整理费用、按规定应由买方支付的税金。
2、 增值税是价外税,一般纳税人购进材料的增值税应计入“应交税金—应交增值税(进项税额)的借方,不计入采购成本。
3、运费按7%扣除率计算准予扣除的进项税额,其余计入材料采购成本。
4、入库材料成本差异将“原材料”中反映的计划成本“与“物资采购”账户所记录的实际成本相比较计算而得,超支记入“材料成本差异”的借方,节约记入“材料成本差异”账户的贷方。
; 审计结论:;练习一
(资料)B公司购入甲材料140千克,每千克买价40元,乙材料160千克,每千克买价30元,增值税率17%,开出并承兑商业汇票一张,金额为12168元。同时发生装卸费600元,以银行存款支付。(运费按材料重量分配)
(要求)1、编制相应的会计分录。
2、思考在材料采购审计中还应注意审查什么内容?
1、计算过程:
甲材料买价:140*40=5600(元),增值税:5600*17%=952(元)
乙材料买价:160*30=4800(元),增值税:4800*17%= 816(元)
装卸费分配率=600/(140+160)=2(元)
甲材料应分摊的运费=140*2=280(元)
乙材料应分摊的运费=160*2=320(元)
2、会计分录:
(1)借:物资采购—甲材料 5600
—乙材料 4800
应交税金—应交增值税(进项税额) 1768
贷:应付票据 12168
(2)借:物资采购—甲材料 280
—乙材料 320
贷:银行存款 600
;练习二(案例二)
审计人员在4月末审查某工厂时,发现该厂的材料采用计划成本核算。账面记录:4月初材料成本差异为借差1800元,库存材料的计划成本为50000元;当月购入材料的计划成本为400000元,其实际成本为392800元;当月基本生产车间产品耗用材料的计划成本为80000元,结转耗用材料的实际成本为81000元。
要求:(1)说明
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