年度企业所得税纳税申报要点讲解.ppt

二○一○年度企业所得税纳税申报要点讲解 一、企业所得税年度纳税电子申报 二、《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 三、《企业所得税年度纳税申报表（A类）》 企业所得税年度纳税电子申报 1、2010年度企业所得税年度纳税申报，仍实行网上申报 2、纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报 3、企业所得税年度纳税电子申报流程 4、2010年度上海市企业所得税汇算清缴客户端 企业所得税年度纳税电子申报流程 2010年度上海市企业所得税汇算清缴客户端 2010年度上海市企业所得税汇算清缴客户端 原表导入 校验 《研发费加计扣除事宜告知书》和《回执》 客户端数据输入注意要点 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 国税总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号） 第二条规定： 国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：　应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入　其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 “所属行业”应根据本年度营业项目收入占收入总额的比重最大原则选择。当《核定征收企业收入总额明细表》第10行与视同销售收入、财产转让收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入之和占收入总额比重为最大时，“所属行业”应选择“08其他行业”。 附表五（4）《创业投资企业抵扣应纳税所得额情况表》 政策依据： 实施条例第九十七条：创业投资企业采取股权方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 附表五（5）《环保专用设备投资抵免企业所得税计算》 政策依据： 实施条例第一百条：企业购置并实际使用《环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 广告费和业务宣传费税前扣除政策 条例第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 以前年度未税前扣除的广告费结余，可以继续向以后年度结转扣除。 广告费和业务宣传费税前扣除政策 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号） 关于以前年度未扣除的广告费的处理： 　　企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。 广告费和业务宣传费税前扣除政策 《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 》（财税[2009]72号）： 自2008年1月1日起至2010年12月31日止： 1、化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）：30%； 2、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得税前扣除。 附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》 行次 项目 金额 1 本年度广告费和业务宣传费支出 2 其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 3 本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出（1－2） 4 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 5 税收规定的扣除率 6 本年广告费和业务宣传费扣除限额（4×5） 7 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6） 8 本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0） 9 加：以前年度累计结转扣除额 10 减：本年扣除的以前年度结转额 11 累计结转以后年度扣除额（8＋9－10） 100 50 20 0 50 200 15% 30 70 20 10 0 30 20 200 15% 30 0 0 30 10 20 政策依据： 税法第十八条：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”： 填报