增值税及其他税费会计处理（PPT34页).ppt

; 目录;二级科目;;（二）会计处理;收到预售款时： 借：银行存款 贷：预收账款--A楼盘--三级科目（售房方式）--四级科目（客户） 贷：预收账款--B楼盘--三级科目（售房方式）--四级科目（客户） 预交税款时： 借：应交税费---预交增值税-简易计税项目60000 -一般计税项目150000 贷：银行存款 210000 （1）施工企业预交增值税 一般纳税人在项目所在地预交增值税 预交增值税=收到价款/（1+11%）*2% 借：应交税费---预交增值税--一般计税项目 贷：银行存款;2、销项税额相关内容;开发票确认销项税额 借：应收账款---某项目销项税额 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 确认销售收入时 借：预收账款—客户 贷：主营业务收入 贷：应收账款---某项目销项税额 例：丽都房地产开发公司A楼盘尚未交付客户，但需要给客户开具销售发票。2017年6月累计开票含税金额元，已预交增值税元。 按发票含税金额内部结转预收账款： 借：预收账款--A楼盘--三级科目（售房方式）--四级科目（客户） 贷：预收账款--A楼盘--开具发票款--四级科目（客户） （2）根据“增 值 税 纳 税 申 报 表”作账务处理： 借：应收账款---A楼盘申报增值税销项税额 贷：应交税费---简易计税 ;实际支付税款时： 借：应交税费---简易计税 贷：应交税费---预交增值税-简易计税项目 银行存款 （3）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点 先应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。 例：按合同完成进度确认收入（一般为未开发票） 借：主营业务成本 工程施工—毛利 贷：主营业务收入 借：工程结算 贷：应交税费——待转销项税额 ;（4）视同销售的账务处理 企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。 例： 用资产或者外购货物对外捐赠，会计处理： 借：营业外支出-捐赠支出 　　贷：库存商品 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）;以自产货物发放福利的账务处理 公司决定发放非货币性福利时，应做如下账务处理： 借：生产成本（人工） 　　管理费用（人工） 　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 实际发放彩电时，应做如下账务处理： 借：主营业务成本 　　贷：库存商品 特别注意：自产产品捐赠会计处理不确认收入，自产产品发放福利会计处理确认收入 ;（5）销售已使用固定资产 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 销售营改增前使用过的机器设备等动产按收取价款减按2%纳税，销售营改增后使用过的机器设备等动产按收取价款按17%税率计算销项税额（原进项税额已经抵扣） ;例：出售已经使用机器一台，售价31000元，货款未收，已提折旧23848.11元，原值56837.61元，本月已开具增值税发票。注销固定资产价值： 借 ：固定资产清理 32989.5 累计折旧 23848.11 贷：固定资产 56837.61出售开开票时：