第四章会计循环_会计账簿.ppt

2 记 1 提现备发工资 银行存款日记账分类账登记方法 5 记字 3 216000 三栏式明细分类账登记方法 3 记字 2 材料验收入库 2400 5.00 4400 5.00 数量金额式明细分类账登记方法 8 记 25 产品生产领材料 多栏式明细分类账登记方法 3 记 2 材料验收入库 借 对账与结账 错账更正 账簿的设置与登记 账簿的意义和种类 错账更正 本节重点： 账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正 1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少 2.更正错账的方法 (1)划线更正法 适用范围：账簿记录中数字或文字错误。 8 700 7 800 张三 例： 账簿中，将8 700误记为7 800 更正： * * 对账与结账 错账更正 账簿的设置与登记 账簿的意义和种类 账簿的意义和种类 本节重点： 账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。 （一）会计账簿的定义及意义 经济业务 经济业务 考核经营成果，进行会计 监督的重要依据 编制会计报表的主要依据 会计报表 账 簿 原始凭证 提供系统完整的会计信息 有利于保护各项资产 的安全完整。 记账凭证 （二）账簿的种类 会计账簿 1、按用途分 2、按外形分 序时账簿 分类账簿 订本式 活页式 卡片式 普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账 备查账簿 特种 日记 账 日记账 普通 日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可作为登记账簿的依据 现金 日记账 银行存款 日记账 是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。 （1）序时账 1、按用途分类 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。 总账 （2）分类账簿：也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 （3）备查账：备查账簿主要是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，亦称辅助账簿。 卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。 （按外表形式分） 订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账 活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账 卡片箱 2、 三栏式 多栏式 数量金额式 两栏式 账 簿 收入、费用明细账 日记账、总分类账、 资本债权、债务明细账 普通日记账 原材料、库存商品明细账 3、按账页格式可分为 对账与结账 错账更正 账簿的设置与登记 账簿的意义和种类 账簿的设置与登记 本节重点： 账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正 账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引” （一）账簿的启用规则 账 簿 启 用 表 单位名称 印花粘贴处 账簿名称 账簿编号 字第 号 第 册 共 册 账簿页数 本账簿共计 页 启用日期 年 月 日 至 年 月 日 经管人员 接管 移交 会计负责人 单位公章 姓 名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓 名 盖