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论财政法的基本原则 作者：未知 财政法基本原则，是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有 一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范。财政法基本原则的确 定，至少应当考虑到三方面的因素。首先，应当符合财政法基本原则 所具备的内涵和特征，这是财政法基本原则在逻辑上得以成立的必要 条件；其次，应当从财政法调整对象的自身特点出发寻找财政法基本 原则的客观根据，摆脱对法律原则探索的主观局限性；最后，还应当 充分考虑法律体系中宪法、经济法等基本原则的要求，同时保证财政 法基本原则内部体系的协调。以上三个方面，可以概括为确定财政法 基本原则的逻辑依据、客观根据和法律根据。 基于以上考虑，我们将财政民主主义、财政法定主义、财政健全 主义和财政平等主义确定为财政法的基本原则。财政民主主义着眼于 财政的民主基础，财政法定主义着眼于财政的法律形式，财政健全主 义着眼于财政的安全稳健，财政平等主义着眼于财政的公平合理。这 四个基本原则虽然独立表述，但相互间仍然存在内在的联系。总体而 言，财政民主主义是现代社会整个财政法的基础，它在财政法体系中 居于核心地位。财政法定主义是对财政法在形式上的要求，它旨在保 障民主原则在制度上的实现。财政健全主义是对财政法在功能上的要 求，它旨在降低财政风险，确保财政运行不至于偏离安全稳健的目标。 而财政平等主义则是对财政法在价值上的要求，它保障通过民主机制 和法律程序制定的财政法本身是符合正义的。以财政法治的视角衡 量，财政法定是财政法治的形式要素，财政健全是财政法治的功能目 标，财政平等是财政法治的价值追求，而财政民主则是上述三者有机 结合的制度保障，因此完全可以说，它们紧密统一于财政法治的理论 和实践。 1.财政民主主义 民主的基本含义与其说是多数人的统治，不如说是个人参与公 共事务的决定权。财政民主所要求的无非也就是赋予普通的公民和企 业参与财政事务的权力。从法理上看，财政民主主义来源于现代国家 普遍认可的国民主权原理。既然国家权力来源于人民的授权，那么， 人民就应该有一定的渠道和途径从法律上参与授权的过程。具体到财 政权力而言，它并不是一种独立于人民权利的自在物，相反，它来源 于人民主权，受制于人民主权。正因为如此，财政应否支出、如何开 支，财政收入的规模和种类，等等，都应该由人民通过一定的法律程 序加以决定。剥夺人民的财政决定权，进而将自己的意志强加在人民 头上的行为是从根本上违反宪法人民主权原理的。从制度上看，代议 制是现代社会贯彻人民主权原则的一个理想模式，在我国则表现为人 民代表大会制度，因此，改革我国人民代表大会制度，保证人民代表 受制于选民意志，保证人民代表对重大财政事项的最终决策权，也就 成为财政民主主义的首要内容。正因为如此，国外的一些立法和文献 非常重视财政议会主义原则，其所强调的重点在保障人民的财政参与 权上与财政民主主义的要求是相同的。除此之外，财政民主主义还要 求人民享有对财政事务的有效监督权。这首先要求政府的财政行为的 决策程序、执行过程以及实施效果具备公开性、透明性等特点；其次 还要求依法保证新闻媒体对财政事务的采访自由，使财政行为的全过 程置于人民的监督之下；最后，应当借鉴先进国家的经验，在人民代 表大会的运行模式中设立专门的财政监督机关，使人大审计、政府审 计、社会审计成为一个有机的整体。当然，监督的目的在于提高财政 执行的效率，最终也是为了更好地履行人民对重大财政事务的决定 权。因此，财政民主的首要内容仍然落脚在人民的财政决策权上。 2.财政法定主义 财政法定主义是财政民主主义的具体体现，它以财政民主作为基 础，同时也是财政民主非常重要的实现途径。这里所谓的“法”，从 形式意义上看应该仅仅指由人民代表所组成的最高权力机关所制定 的法律；所谓财政“法定”，并不是说对一切财政行为都必须制定专 门的法律，而只是说财政行为必须满足合法性的要件，必须得到法律 的明确许可或立法机关的专门授权。只有在法律允许的范围内，政府 才享有财政方面的自由裁量权。财政法定主义一般表现在：（1）财 政权力（利）法定。财政权所包含的内容是十分宽广的，它既包括立 法机关的财政立法权，也包括政府及其所属各部门就财政事项所享有 的决策权、执行权和监督权等。它既包括上级政府对下级政府的财政 权力，也包括下级政府对上级政府的财政权利，甚至包括没有行政隶 属关系的地方政府之间相互享有的财政权利。它既包括政府作为整体 对财政相对人所享有的命令权、禁止权，也包括财政相对人对政府依 法享有的监督权