环境税的具体实施探析.pdf

环境税的具体实施探析 [ 内容提要]为了维护和改各环境，环境税是主要的经济调节措施， 有着理论基础的支持。但是在具体实施中存在一系列实施难点使得其 有政策缺陷，并产生环境危害。所以我国在具体实施环境税时要结合 OECD 成员国的经验，扬长避短地制定环境税。 环境税的理论基础 随着工业化经济发展到“环境经济”，各国政府越来越重视环境 的维护和改善，早在 90 年代初 OECD 成员国就已经开始陆续采取一 系列的政策工具促进“环境经济”的良性发展，主要的经济调节措施 就是环境税。 在理论上，环境税是一种校正税。首先它可以为政府取得巨额收 入，特别是税基较宽的环境税。其次又可以改善资源配置的效率。环 境税可溯源到由福利经济学家庇古所提出的庇古税(Pigouivain tax) 。 庇古税是解决环境问题的古典教科书的方式，属于直接环境税。它按 照污染物的排放量或经济活动的危害来确定纳税义务，所以是一种从 量税。庇古税的单位税额，应该根据一项经济活动的边际社会成本等 于边际效益的均衡点来确定，这时对污染排放的税率就处于最佳水 平。 实施庇古税后，导致生产者剩余减少，减少量表示为面积 PlAFP3 ， 其中面积 P1EFP3 表示为生产者对政府的税收贡献，面积 EAF 为生 产者因减少有污染产出的损失。征税又使消费者剩余减少，减少量表 示为面积 P2CAP1,其中面积 P2CEPl 表示为消费者对政府的税收贡献， 面积 CAE 为消费者因减少有污染的消费的代价。通过征税，政府获 得了面积为 P2P3FC 的税收，且因为污染的产出减少而使污染造成的 损失也随之减少。这是一种环境收益，表现力菱形 ASCF 。可以说征 税后的社会净收益是增加的，增加部分就是 ABC 。由这些分析可知， 征收环境税的效果不同于对一般产品的征税，它没有带来效率损失。 因此，理论上征收环境税兼顾了效率与公平，特别受到经济学家的推 祟。 环境税在实际应用中的难点 环境税的政策目标是消除环境危害。这里的环境危害是从全社会 的角度考虑，不是单纯考虑经济活动给社会带来污染，还要考虑到给 社会带来的好处。所以环境危害指的是全社会在整体上的经济效率损 失。在实际应用政策中，会遇到各种各样的实施难点，政策同样会有 缺陷，所以环境危害的产生根源不仅仅在于市场缺陷，政策缺陷同样 会造成危害。让我们先来看一看现实中环境税的应用情况。以比利时 为例。比利时可以说是环境税体系建立较好、执行较早的国家之一。 为了调查开征环境税的效果，在 1994—1995 年，比利时组织了一次 全国性的调查活动。调查对象包括 383 家水污染最严重的厂家，其排 放占全国污染总量的 80%，484 家废物污染最严重的厂家，排放的废 物占全国污物总量的 86 ％。该次调查的形式为：调查问卷和与公司 主管人员面谈。有效调查率达到 80%。然后统计人员对调查数据进行 了分析，结果是令人惊异的，比利时的环境税并没有如人们所预期的 那样给减少污染带来直接和积极的影响。当然，我们不能说比利时的 情况具有普遍性，可是我们从中也能清楚地认识到存在于现实中的问 题。 (一)环境税的理论基础在现实中难以实现。 1．边际外部成本和边际私人净收益难以确定，影响到环境税的 效率。环境税的先决条件就是确定社会和私人边际成本，这样才能计 算出准确的税率。污染损坏的成本计算虽然现在有各种各样的方法， 例如，生产率法、机会成本法、恢复和防护费用法、工资损失法、调 查评价法等等，但是计算的难度还是很大的。因为边际外部成本的确 定需要一系列的详细信息。从企业产品的生产造成污染到这些污染在 环境中长期积累并对人们产生危害再到所造成的这些危害货币化，是 一个复杂的过程。各个环节的转换涉及到不同利益集团的利益，所以 要确定边际成本是非常困难的。另外，要想获得企业的边际私人净收 益也是非常困难的。由于信息的不对称和企业“搭便车”行为的存在， 企业不会向政府提供这类信息，反而为了享受环境保护带来的正外部 性和减少或不承担公共义务，声称自己对环境不构成危害，或声称自 身对公共环境的需求不高。政府由于技术条件限制又不能对这些企业 的具体信息实施有效的控制，结果是，污染企业仍然可以同样从环境 保护中得到好处，致使环境污染出现持续性。 2 ．一些情况下，征收成本太高。实施环境税后有两个问题：其 一是监测每个污染源的费用。监测污染源的费用取决于污染物排放的 流量、浓度、稳定的物理特征以及现有检测技术的有效性。当这