2 收入政策解析.pptx

收入政策解析;2.收入总额的外延—9项（法第6条）;二、收入总额政策解析 （一）销售货物收入（条例14条） A、范围：包括商品、产品、包装物等。 B、会计上对应的账户：“主营业务收入”、“其他业务收入” C、收入时间的确认 国税函[2008]875 D、会计核算 借：银行存款等科目 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ;国税函[2008]875号;（二）提供劳务收入（条例15条）;国税函[2008]875号;（三）未按权责发生制原则确认收入;国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函【2009】98号 ;关于租金收入：;举例：;（四）投资收益关于投资——税法;处置收益——转让财产收入（条例16条） A、范围：指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 B、会计上对应的账户： 转让固定资产 转让无形资产 “营业外收入”账户 转让生物资产 转让股权 “投资收益”账户 转让债权 ;企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （国税函【2010】79）;持有收益——股息、红利等权益性投资收益（条例17条） A、范围：指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 B、会计上对应的账户：“投资收益” C、实现方式 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（国税函【2010】79） ;关于投资——新会计准则;（五）视同销售 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转??财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （条例第二十五条） 国税函[2008]828;视同销售类型;企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 ;1、非货币性交易; 会计与税法差异小企业会计：;举例：;（1）甲公司的会计处理如下： ;（2）乙商场的会计处理如下： ;2、用于捐赠;借：营业外支出 57000 贷：库存商品 40000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 按计税收入和计税成本的差额调增所得60000元，直接捐赠不允许税前扣除，调增所得57000元，共调增所得117000元。 ;3、用于职工福利;新会计准则：;4、用于利润分配; 借：应付股利 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税金—应交增值税（销项税额） 340000 借：利润分配—应付股利 2340000 贷：应付股利 2340000 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000;（六）政策性搬迁或处置收入;1、定义;2、税务处理 ;企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 ;3、税务管理 ;（七）不征税收入（法第7条） 1.财政拨款；（结合新准则政府补助） 是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（条例第26条） 问题：税法中的收入总额是否包括准则中的政府补助？ ;2