第04讲_第三单元增值税的计算(二).docxVIP

第三单元 增值税的计算（二） 第一部分：考点综述 考点 01：不动产进项税额的抵扣（★★★）（ P136） 购进的不动产 1）一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得 并在会计制度上按 固定资产核算 的不动产，以 及 2016 年 5 月 1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税 额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。 2）以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债 等各种形式取得的不动产，其进项税额均适用上述分 2 年抵扣的规定。 （ 3）纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于 不动产在建工程 。 【解释 1】纳税人 2016 年 5 月 1 日后 购进货物和设计服务、 建筑服务 ，用于新建不动产， 或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50%的，其进项税额分 2 年 从销项税额中抵扣。 【解释 2】上述进项税额中， 60%的部分于 取得扣税凭证的当期 从销项税额中抵扣； 40% 的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。 （ 4）房地产开发企业自行开发的房地产项目， 融资租入的不动产 以及在施工现场修建的 临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。 租入的不动产 1）一般纳税人租入的用于生产经营的不动产， 取得增