XXXX年最新税收政策盘点.pptx

2012年最新税收政策盘点流转税、所得税增值税篇1、营改增试点政策解读2、财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知　　财税〔2012〕15号 3、未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题4、一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题5、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告　国家税务总局公告2012年第31号 6、财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 财税〔2012〕38号 7、国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告－国家税务总局公告2012年第33号 8、国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告　国家税务总局公告2012年第23号 9、解读国家税务总局2011年第71号公告《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》 一、营业税改征增值税试点政策解读（一）2012年我国结构性减税的主要内容 1、降低进口关税促产业结构调整2、小微企业再获减负3、营业税改征增值税改革试点稳步扩围4、资源税、消费税引领税改纵深 一、营业税改征增值税试点政策解读（二）营改增背景1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局；增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。一、营业税改征增值税试点政策解读增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%，以增加值征税。消除重复征税、促进专业化1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区实行。一、营业税改征增值税试点政策解读营业税以交易额征税，征收范围包括：转让无形资产、销售不动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务），一律采用比例税率。抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。一、营业税改征增值税试点政策解读根据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60%的领域，其余由营业税覆盖。增值税由国税系统征管，收入按照75：25在中央与地方之间分配；营业税属于地税，除少部分行业集中缴纳的税收归属中央外，其余全部归属地方收入，并占到整个地方级税收收入的三分之一。一、营业税改征增值税试点政策解读营业税与增值税并存之缺陷营业税与增值税混合销售存在争议营业税与增值税重复征税增值税链条不完善:如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服务业、建筑业等）营业税存在重复征税现象一、营业税改征增值税试点政策解读2009.1.1 生产型增值税→消费型增值税案例：蓝天公司2009年6月应税商品销售收入为100000元，消耗材料30000元，购入设备50000元，折旧5000元。在不同类型增值税下增值额如下：生产性：100000-30000=70000（元）收入型：100000-30000-5000=65000（元）消费型：100000-30000-50000=20000（元）一、营业税改征增值税试点政策解读生产型增值税：不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值。消费型增值税：可以扣除固定资产价款，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致。一、营业税改征增值税试点政策解读十二五规划：第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。”“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。”政府工作报告：“继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点” “三是大力发展服务业。加快发展生产性服务业，积极发展生活性服务业。”一、营业税改征增值税试点政策解读增值税特征增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。具有以下特点：增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收;增值税制的核心是税款的抵扣制;增值税实行价外征收;增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。一、营业税改征增值税试点政策解读相关政策1、关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）2、关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111号）3、关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税[2011]131号）4、关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税[2011]132号）5、关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税[2011]133号）6、关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务