企业所得税费用率是如何计算的.docVIP

企业所得税费用率是如何计算的？ 自从2008年执行内外合一的新企业所得税法后，国内企业的所得税税率一般为25%，高新技术企业为15%，但现实中很多企业的所得税费用率（所得税费用与利润总额之比）可能会低于25%或者15%。　　 　　应纳税所得额与利润总额不一致　　 由于企业的会计核算与税收政策存在差异，在费用支出上超过税法允许扣除的标准，实际计算出的应纳税所得额会与利润总额不一致。如业务招待费超标准列支，这会形成永久性差异。　　 假如某企业利润总额为1000万元，所得税税率25%，在没有纳税调整的情况下，应交所得税250万元（1000×25%）。　　 借：所得税费用2500000贷：应交税费—— —应交企业所得税2500000此时所得税费用与利润总额的比率为25%（250万元÷1000万元）。　　 假如某企业利润总额为1000万元，所得税税率25%，业务招待费超标准列支100万元，公益性捐赠超标准列支200万元，无其他纳税调整事项，则缴纳的企业所得税为325万元（1300×25%）。　　 借：所得税费用3250000贷：应交税费—— —应交企业所得税3250000此时所得税费用与利润总额的比率32.50%（325万元÷1000万元）。　　 假如某企业利润总额为1000万元，所得税税率25%，其中包含购买国债利息收入100万元，无其他纳税调整事项。根据税法规定，国债利