第05章持有至到期的投资与长期股权投资知识点.pptxVIP

第五章 持有至到期的投资 与长期股权投资;第一节 持有至到期投资 ;注意： 主要为债权性投资 注意期限较短（1年以内）的债权投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。 特征 该金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定 企业有明显意图将该金融资产持有至到期 企业有能力将该金融资产持有至到期 ;（一）投资入账价值确定 （1）取得投资的公允价值（面值+溢折价） （2）交易费用 支付的价款中包含的已到期未领取利息，计入“应收利息”；已实现未到期利息，分次付息债券计入“应收利息”，到期一次还本付息债券计入“持有至到期投资—应计利息”。 ; “持有至到期投资—面值”科目;债券溢折价以及交易费用计入“持有至到期投资—利息调整” ;5/13/2020;（债券溢折价）;5/13/2020;例1;例2;三、持有期间的收益;四、持有至到期投资的后续计量;　　1.平价购入债券时： ;　　1.购入面值债券时： ;（一）直线法（溢价） 　　1.购入债券时： ;(二)溢价购买债券实例： 1.溢价购入债券时 2.计算利息并进行利息调整;（一）直线法（折价） 　　1.购入债券时： ;(二)折价投资实例：; 实际利率：指金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，