第05章 持有至到期投资.pptxVIP

第五章 持有至到期投资及长期股权投资;第一节 持有至到期投资;一、持有至到期投资概述;债券的付息方式;账户设置： 为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置“持有至到期投资”科目，并设置 “成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。;二、持有至到期投资的初始计量 ;;当债券票面利率高于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会多付利息，在这种情况下，可能会导致债券溢价。这部分溢价差额，属于债券购买者由于日后多获利息而给予债券发行者的利息返还。 当债券票面利率低于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会少付利息，在这种情况下，可能会导致债券折价。这部分折价差额，属于债券发行者由于日后少付利息而给予债券购买者的利息补偿。;（二）持有至到期投资的初始投资成本;　例题：M公司于2008年5月1日购入N公司2007年初发行的债券，该债券面值100万元，面率6%，期限4年，每年末付息，到期还本。N公司本应于2007年12月31日偿付的利息直至5月3日才予支付。M公司支付买价108万元，另支付交易费用1.6万元。 请问：该债券的初始入账价值是多少？写出会计分录？;07.1.1;;初始计量一般会计分录 ：;三、持有至到期投资的后续计量 ;摊余成本是金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果 。 1、扣除已偿还的本金 2、加上或减去采用实际利率法将该初始金额