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班级： 姓名： 学号： 总分： 增值税的税务筹划——习题 1． 某食品零售企业年零售含税销售额为 150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用 17% 的税 率。该企业年购货金额为 80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。 企业实际增值率 =[150 ÷（ 1+17% ）-80] ÷[150 ÷（ 1+17% ）]=37.6% 临界点增值率 D=3% ÷17%=17.6% 因为，实际增值率 D，所以，企业适合做小规模纳税人，可将企业分设成两个独立核算的零售企业 节税额 =[150 ÷（ 1+17% ）× 17%-80 ×17%]-150 ÷（ 1+3% ）×3%=3.82 （万元）聞創沟燴鐺險爱氇谴净。 2．某企业属于增值税一般纳税人，该企业主要生产机电设备， 2014 年 1 月销售机电设备共取得收入 1000 万元，其 中农机的销售额为 600 万元，其他机电设备的销售额为 400 万元，当月可抵扣的进项税共为 100 万元。以上收入均为 不含税价，请对其进行税务筹划。 残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。 方案一：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”未分别核算 增值税应纳税额 =1000*17%-100=70 （万元） 方案二：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”分别核算 增值税应纳税额 =400*17%+600*13%-100=46 （万元） 节税额 =70-46=24 （万元），因此选方案二 3．甲公司认定为增值税一般纳税人， 2014 年 8 月销售设备（适用增值税税率为 17% ）并同时提供维护服务，维护费 用较高，与设备价款相当，共取得销售额 100 万元，该公司为生产设备而购进材料支付款项 50 万元。请对其进行税 务筹划。（提示：服务业适用营业税税率 5% ）酽锕极額閉镇桧猪訣锥。 方案一：经营主业为增值税（将设备的销售额比例提高到 50%以上，在合同中约定，使其符合增值税纳税标准） 应纳增值税额 =100 ÷（ 1+17%）× 17%-50÷（ 1+17%）× 17%=7.26 （万元） 方案二：经营主业为营业税（将维护费用营业额比例提高到 50%以上，在合同中约定，使其符合营业税纳税标准） 彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。 应纳营业税额 =100 ×5%=5 （万元） 节税额 =7.26-5=2.26 （万元），因此，选方案二。 4．某百货商场为增值税一般纳税人，最近正在筹划开展部分商品的促销活动，目前有三个方案可供选择：方案一， 商品八折销售；方案二，购物满 1000 元，赠送 200 元的商品（购进价 150 元）；方案三，购物满 1000 元，返还 200 元现金。假定：以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数，销售利润率 25% （即销售 1000 元商品，其购进价为 750 元）。要求：以消费者同样购买一件价值 1000 元的商品为例，就上述三种方案，分别计算 百货商场应纳增值税额及毛利率；并分别从增值税和毛利率的角度，指出百货商场可以选择的最好方案。 謀荞抟箧飆鐸 怼类蒋薔。 方案一：应纳增值税额 =1000 ×80% ÷（ 1+17% ）× 17%－750 ÷（ 1+17% ）× 17%=7.27 元 厦礴恳蹒骈時盡继價骚。 毛利率 =[1000 ×80% ÷（ 1+17% ）－750 ÷（ 1+17% ）] ÷[1000 ×80% ÷（ 1+17% ）]=6.25% 茕桢广鳓鯡选块网羈泪。 方案二：应纳增值税额 =[1000 ÷（ 1+17% ）× 17%－750 ÷（ 1+17% ）× 17%]