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第五章第五章控制活动控制活动 内部控制的内容和措施内部控制的内容和措施 古人云古人云： ““有控则强有控则强，失控则弱失控则弱，无控则乱无控则乱，不不 控则败”。企业的经营活动永远伴随风险，为规 避风险避风险，，防患于未然防患于未然，，确保企业财产安全确保企业财产安全，，就必就必 须建立符合企业实际的内部控制体系，并且要保 证其得以有效实施。 第第二十八条条 企业应当结结合风险险评估结结果，通过过 手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法相结合的方法，运用相应的控制措施运用相应的控制措施，将风险控将风险控 制在可承受度之内。  控制措施控制措施一般包括般包括：：不相容职务分离控制不相容职务分离控制、、 授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、 预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 什么是控制活动什么是控制活动 控制活动控制活动，是确保管理层指令得到贯彻执是确保管理层指令得到贯彻执 行的公司的政策和程序。 控制活动通常包括两个要素：第一个要素 是政策是政策，，它描述应该做什么它描述应该做什么；；第第二个要素个要素 是程序，它描述应该怎么做。政策是程序 的基础的基础。。 企业应当综合运用控制措施实现对具体业