行政单位资产的核算.pdfVIP

第二章 行政单位资产的核算 资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包 括流动资产和固定资产。固定资产是指单位价值在规定标准以上，使 用年限在一年以上，并且在使用过程中基本保持原来实物形态的资 产。流动资产是指在一定时期内变现或耗用的资产，包括现金、银行 存款、有价证券和库存材料等。 第一节 货币资金 一、货币资金的内部控制 （一）岗位分工:建立办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制 约和监督机制；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权和债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的 全过程并执行定期轮岗。 （二）授权批准：所有货币资金的经济活动必须按权限进行授权批 准。未经授权和批准，不允许接触货币资金业务，同时明确责任。审 批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （三）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：办理货币 资金支付的经办财务人员应当，按照审批人的批准意见办理货币资金 业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员 有权拒绝办理。 （四）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 （五）票据及有关印章的管理：明确各种票据的购买、保管、领用、 背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进记录，防 止空白票据的遗失和盗用。 （六）监督检查：单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明 确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 二、现金 （一）现金管理 1、现金是指行政单位日常公务活动开支所需而由会计部门保管 的货币资金。 2、现金的使用管理 （1）职工工资 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的个人的科学技术、文化艺术、 体育等奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出。起款结算起点定为1000 元 3、限额管理：开户银行核定单位3－5 天的日常零星开支（边 远地区和交通不便的可以多于5 天，但不得超过15 天） （二）现金收支的核算 行政单位设“现金”账户，用以核算现金收支结存情况。该账户 属资产类账户，期末余额表示单位现金结存数额。 例：某行政单位发生如下业务 1、填写现金支票从银行提取现金 2000 元备元 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 2、单位办公室购买办公用品280 元 借：经费支出――基本支出――办公费 280 贷：现金 180 3、职工张某因公出差预借现金3000 元 借：暂付款 2000 贷：现金 2000 4、张某出差归来，报销差旅费2520 元退回现金480 元 借：经费支出――基本支出――差旅费 2520 现金 480 贷：暂付款 3000 5、月末盘点库存现金发现长款10 元，原因待查 借：现金 10 贷：暂存款 10 6、长款10 元，经查是某次办公用品报销时多算了10 元 借：暂存款 10 贷：经费支出――基本支出――办公费 10 若长款的原因不能查明，作无主款处理，应上缴财政预算，借“暂 存款”科目，贷“应缴预算款”科目。 三、银行存款 银行存款是行政单位存放在开户银行或其他金融机构的货币资 金。根据有关规定，行政单位必须严格银行开户管理，禁止多头开户。 1、 严格遵守银行结算制度和现金管理制度，接受银行监督和 管理。 2、 不得出租、出借或转让银行账户，严禁利用银行账户从事 非法活动 3、 保证账户有足够资金，不得签发空头支票和其他远期支付 凭证。 例：某行政